Freqüentemente, os contadores enfrentam o problema de refletir os juros sobre o imposto de renda na tributação e na contabilidade. Este tipo de custos é específico e não pode ser considerado no cálculo dos impostos. Ao mesmo tempo, afeta seriamente um parâmetro como o lucro antes dos impostos.
Instruções
Passo 1
Verifique a Cláusula 2 do Artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa, que afirma que as penalidades sobre o imposto de renda não podem ser aceitas como despesas que reduzem a base tributável e são lançadas na contabilidade fiscal. Na contabilidade, o acúmulo de penalidades se reflete no crédito da conta 68 “Cálculos de impostos e taxas”, enquanto o débito depende do valor da multa e das regras aceitas para preenchimento de relatórios na empresa.
Passo 2
Refletem os juros do imposto de renda sobre o débito da conta 99 “Lucros e perdas”. Esta operação é instituída pelas Instruções de Aplicação do Plano de Contas, que atribuem sanções fiscais a esta conta. No entanto, vários especialistas acreditam que este tipo de despesas deva ser atribuída a penalidades por violação dos termos do acordo e cobradas a débito da conta 91.2 “Outras despesas” de acordo com o parágrafo 11 do PBU 10/99 “Despesas da Empresa”. Ao mesmo tempo, um passivo fiscal permanente é constituído de acordo com as regras da PBU 18/02 "Contabilização para cálculos do imposto de renda".
etapa 3
Analise o lucro antes dos impostos na demonstração do resultado na forma do número 2. Este parâmetro permitirá que você determine onde é mais lucrativo incluir os juros sobre o imposto de renda. Se você usou a conta 99 "Lucros e perdas", esse valor não afetará o valor do lucro antes dos impostos. Se as penalidades estiverem relacionadas ao débito da conta 91.2, elas reduzirão o lucro antes dos impostos. Ao mesmo tempo, independentemente da conta utilizada, o valor do lucro líquido permanecerá inalterado.
Passo 4
Divulgue informações sobre o valor dos juros com nota explicativa na demonstração do resultado. O fato é que se o valor da multa for significativo, ela afetará significativamente o lucro antes dos impostos e, consequentemente, a análise financeira do empreendimento. Este requisito é estabelecido pela cláusula 11 da PBU 4/99 "demonstrações financeiras".
