O imposto de renda é um imposto direto cobrado por organizações de todas as formas de propriedade, de acordo com as regras do Código Tributário da Federação Russa (Artigo 25) e atos legislativos. A alíquota atual para 2011 é de 20% da base tributária. O procedimento para refletir o imposto na contabilidade é descrito no PBU 18/02 "Contabilização para cálculos de imposto de renda". O imposto de renda é cobrado de acordo com as regras da contabilidade fiscal, e apenas os resultados de tais cálculos são refletidos na contabilidade.
Instruções
Passo 1
Calcule o lucro contábil da empresa. Calcular o lucro tributável da empresa - fazer as alterações necessárias aos cálculos contábeis na demonstração do resultado. Calcular receitas / despesas contingentes, diferenças temporárias, ativos fiscais diferidos e passivos fiscais diferidos - todos esses dados são necessários para a contabilidade e o relatório de imposto de renda.
Passo 2
No débito da conta 99 da subconta “Receitas / despesas condicionadas” e no crédito da conta 68 da subconta “Imposto sobre o rendimento”, refletem os dados das receitas / despesas condicionadas. Para fazer isso, multiplique o lucro recebido com a contabilidade pela taxa de imposto de renda. Por exemplo, o lucro contábil é de 120.000 rublos, a taxa de imposto de renda é de 20%. Em seguida, a entrada contábil: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rublos.
etapa 3
Reflita os dados de responsabilidade fiscal permanente. Neste lançamento, você refletirá as diferenças que surgem das diferenças existentes no cálculo do lucro na contabilidade e na contabilidade fiscal. Por exemplo, em contabilidade, você excedeu o padrão de despesas em 10.000 rublos. Em seguida, a responsabilidade fiscal permanente = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rublos.
Passo 4
Para o débito 09 “Imposto diferido ativo” e o crédito 68 da subconta “Imposto sobre o rendimento” refletem aquelas despesas que são contabilizadas na contabilidade, mas no imposto serão refletidas em períodos futuros para redução da base tributária. Exemplo: você acumulou depreciação no período contábil na contabilidade mais do que as normas de contabilidade tributária permitem, em 7.000 rublos. Mas essas despesas serão levadas em consideração por você em períodos fiscais subsequentes para reduzir o lucro tributável. Portanto, calcule o ativo fiscal diferido: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Etapa 5
Para o débito 68 da subconta "Imposto sobre o rendimento" e para o crédito 77 "Passivo por impostos diferidos" refletem os passivos fiscais que terá em consideração na contabilidade fiscal em períodos futuros para reduzir a base tributável e aumentar o imposto. Por exemplo, ao calcular o lucro contábil e fiscal, você tem uma diferença temporária: a receita é levada em consideração, mas não na contabilidade fiscal, ela será levada em consideração no período futuro. Portanto, o valor dessa diferença temporária, por exemplo, 15.000 rublos, é multiplicado pela taxa de imposto e obtemos um passivo fiscal diferido: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rublos.
Etapa 6
Gere relatórios como resultado das postagens acima. Para o empréstimo 68 "Cálculos de impostos e taxas", você terá o resultado: 24.000 + 2.000 +1400 - 3.000 = 24.400 rublos. - Este é um imposto que deve ser pago ao orçamento. Se você tivesse adiantamentos de imposto de renda, então eles deveriam ser refletidos no débito da conta 68, e reduzir o valor a pagar de imposto de renda. O mesmo acontecerá se você tiver um orçamento a receber. O débito da conta 99 reflete o valor que deve ser inserido na linha 150 da "Demonstração de lucros e perdas": 24.000 + 2.000 = 26.000 rublos. É o montante do imposto que reduz o lucro líquido da empresa / organização, refletido na “Demonstração de Lucros e Perdas”. Na seção 1 do Balanço na linha "Ativos não circulantes" refletem o valor do ativo fiscal diferido - o total no débito da conta 09. No exemplo, isso é 1400 rublos. E, finalmente, reflita na seção 5 do passivo do saldo o total da conta do empréstimo 77 - 3000r. Sobre isso, o reflexo do imposto de renda na contabilidade pode ser considerado completo.
