Uma perda é um resultado negativo dos negócios de uma organização. Sua educação é influenciada por muitos fatores, tanto externos quanto internos. A perda da empresa deve ser refletida no balanço patrimonial no final do ano de relatório.
Instruções
Passo 1
Ao elaborar o balanço, lembre-se que os argumentos para a criação de perdas na organização são: uma queda na demanda e uma diminuição no custo dos produtos, a impossibilidade de vender produtos, reparo de equipamentos ou instalações de produção, que é imediatamente escrito para as despesas da empresa.
Passo 2
É importante destacar que, no relato, a perda imediatamente atrai muita atenção do fisco, podendo levar a fiscalizações in loco da organização. Representantes do fisco exigem que sejam fundamentados os motivos do prejuízo na empresa, uma vez que sua presença reduz ou elimina totalmente o imposto de renda. De acordo com o artigo 252 do Código Tributário da Federação Russa, existem duas condições para o reconhecimento de despesas. Isso inclui a viabilidade econômica e a evidência documental dos custos. Portanto, você precisa estocar os certificados e documentos necessários que comprovem perdas e despesas.
etapa 3
A forma preferida dos contadores para ocultar os prejuízos da empresa é atribuir uma parte dos custos à conta 97 "Despesas diferidas". Mas nem todas as perdas podem ser relatadas com esse tipo de postagem, pois podem ocorrer violações contábeis, o que resultará em penalidades.
Passo 4
A contabilidade de perdas sob o sistema de contabilidade geral é baseada na baixa das despesas da organização e os resultados de suas atividades para o Débito da conta número 99 "Lucros e perdas":
- Conta de crédito 90-9 (cálculo do período de relatório para atividades normais);
- Conta de crédito 91-9 (cálculo do resultado do período de relatório para outras operações)
Efetue uma reforma do balanço com base nos resultados do ano anterior, em que o saldo das subcontas numeradas 90-1 - 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 deve ser igual a zero.
Etapa 5
Simultaneamente ao encerramento do exercício fiscal em caso de prejuízo na organização, é necessário indicar o imposto de renda condicional sobre o lucro, calculado como o produto do saldo total das subcontas 90-9 e 91-9 e o imposto de renda taxa (20% em 2011). Refletem o resultado obtido na subconta da conta 99 “Imposto de renda condicional sobre o lucro”.
O lançamento do valor acumulado deve ser o seguinte:
- Débito da conta nº 68 “Cálculos do imposto de renda” - Crédito da conta nº 99 subconta “Imposto de renda condicional sobre o rendimento”.
O mesmo valor deve ser lançado ao mesmo tempo:
- Débito da conta 09 “Ativos por impostos diferidos” - Crédito da conta 68 da subconta “Cálculos do imposto de renda”.
Etapa 6
A receita condicional qualifica-se como despesas transportadas para o futuro, permitindo que a base tributária seja reduzida nos períodos seguintes, de acordo com o artigo 283 do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa. No cálculo do resultado das atividades da empresa, juntamente com os prejuízos correntes e o imposto sobre o rendimento, pode ter em consideração os custos incorridos em exercícios fiscais anteriores. Para tal, devem ser observadas duas regras: os prejuízos são transportados por um período não superior a 10 anos e os custos são pagos pela ordem de recebimento.
