No decurso da atividade económica da organização, nomeadamente, durante a contabilidade, pode surgir a seguinte situação: no reconhecimento de rendimentos ou gastos os valores contabilísticos diferem dos fiscais. Isso pode surgir da aplicação de diferentes métodos de depreciação. Surge o denominado ativo fiscal diferido (SHA), gerado a partir de diferenças temporárias dedutíveis. O contador deve dar baixa neste SHE no momento do descarte do objeto.
Instruções
Passo 1
Para obter informações sobre a movimentação e a disponibilidade de um ativo fiscal diferido, abra o cartão da conta 09, onde se encontram todas as informações. Para criar a diferença temporária dedutível, multiplique-a pela alíquota do imposto de renda. A diferença pode ser obtida no caso de provisionamento da amortização, quando o montante do imposto foi pago a maior, quando as despesas com vendas são reconhecidas no custo dos produtos vendidos e nos demais casos.
Passo 2
Por exemplo, uma organização comprou um computador por 35400 rublos, incluindo IVA 5400. Depois de algum tempo, decidiu-se vender equipamento de escritório por 236000 rublos, incluindo IVA 3600 rublos. O valor da depreciação na contabilidade foi de 8.000 rublos, e nos impostos - 7.020 rublos. A diferença temporária dedutível é RUB 980 e o ativo fiscal diferido é RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
etapa 3
Na contabilidade, reflita isso da seguinte forma: D62 K91 subconta "Outras receitas" - 23.600 rublos - reflete o produto da venda de um computador; D91 subconta "Outras despesas" K68 - 3600 rublos - o valor do IVA foi cobrado; D01 subconta K01 subconta "Alienação de ativos fixos" - 30.000 rublos - o valor do custo inicial do computador foi debitado na conta "Descarte"; D02 K01 - - 8.000 rublos - o valor da depreciação foi baixado de acordo com os dados contábeis; D91 subconta “Outras despesas”K01 - o valor residual dos ativos fixos é baixado; D99 K09 - 235 rublos - o valor diferido é reembolsado por impostos; D68 K99 - 235 rublos - o valor de um imposto permanente é refletido.
Passo 4
Você não tem direito de usar a diferença permanente recebida para fins fiscais. SHE são reconhecidos no período de relato em que são realizados pela organização. No balanço patrimonial, tais diferenças temporárias devem ser refletidas na linha 145 da seção "Ativos não circulantes".
