Um ativo fiscal é uma determinada quantia de imposto que uma organização deve pagar para o orçamento. Os contribuintes, no cálculo do valor do pagamento, devem se orientar pela PBU 18/02. Devido ao facto de a avaliação financeira de uma empresa ser efectuada não apenas com base em dados contabilísticos fiscais, mas também em dados contabilísticos, formam-se diferenças temporárias e obrigações fiscais.
Na contabilização, são formadas as diferenças permanentes e temporárias. Depende disso se o ativo fiscal será permanente ou diferido.
A diferença permanente inclui os valores que estão envolvidos na formação do balanço, mas não afetam o valor tributável. Isso pode incluir o pagamento de juros, cujo valor não é totalmente considerado no cálculo do imposto de renda. Além disso, as diferenças permanentes incluem as despesas ou receitas que afetam apenas a formação da base tributária. Por exemplo, um ativo fixo foi adquirido, cuja vida útil é mais longa na contabilidade fiscal do que na contabilidade.
Com base no exposto, podemos concluir que ativo tributário permanente é o valor do imposto que reduz o imposto de renda a pagar ao orçamento no período de reporte em que é constituído.
Para calcular o valor do ativo fiscal permanente, você precisa multiplicar a diferença constante pela taxa de imposto.
Uma diferença temporária surge quando o valor contábil e fiscal não coincide, o reconhecimento da despesa é alterado no tempo. Ou seja, na contabilidade o valor é reconhecido no período de divulgação em que a transação foi realizada, e no exercício fiscal, parte do valor é transferido para o período seguinte.
É em função da diferença temporária que se constitui o ativo fiscal diferido, ou seja, a parte redutora do imposto é transferida para o próximo período de relatório. Para calcular o valor do ativo fiscal diferido, você precisa multiplicar a diferença temporária pela taxa de imposto. Via de regra, o imposto diferido é refletido na conta 09.
O valor do imposto diferido ativo é refletido na demonstração do resultado (formulário nº 2). Para obter essas informações, abra a conta 09 e calcule a diferença entre débito e crédito.
