Muitas vezes, após a aprovação das demonstrações financeiras anuais, a empresa identifica receitas ou despesas relacionadas com o período anterior, caso em que devem ser reconhecidas e refletidas como lucros ou perdas de exercícios anteriores. É impossível fazer qualquer alteração nas contas anuais aprovadas.
Instruções
Passo 1
Caso o lucro dos períodos anteriores tenha sido revelado no período em curso antes do momento de aprovação das contas anuais, então os correspondentes ajustamentos às contas podem ser feitos em Dezembro do ano anterior. Revelado no exercício de referência, o lucro dos anos anteriores, de acordo com o “Plano de Contabilidade”, reflete-se na correspondência com as contas de liquidações a crédito da subconta “Outros proveitos” relativa à conta nº 91. anos, que foi revelado no período de relatório atual, deve ser refletido como parte de outras receitas com base no Regulamento sobre a manutenção de registros contábeis aprovado pelo Ministério das Finanças.
Passo 2
Os valores das demais receitas devem ser considerados como diferenças permanentes, fonte de formação do ativo tributário. Como resultado da correção de erros, os valores de outras receitas reconhecidas são excluídos do cálculo da base tributável do imposto de renda do período corrente e subsequentes. Os ativos por impostos permanentes devem ser refletidos nas demonstrações financeiras por um lançamento a débito da conta "Cálculos dos impostos" nº 68 e o crédito da conta "Lucros e perdas" nº 99.
etapa 3
Se não for possível determinar o período a que pertence o lucro dos exercícios anteriores, ele deve ser incluído na composição dos resultados não operacionais para efeitos fiscais.
Passo 4
Na parte inferior da demonstração de resultados, estão indicados os dados sobre as obrigações fiscais, pelo que deve estar atento para a correcção do preenchimento do relatório. O imposto de renda corrente está refletido na linha 150 do relatório e deve ser igual ao valor total do imposto de renda indicado para o período de relatório correspondente na declaração de imposto. O valor do imposto de renda na linha 150 não deve incluir o valor do imposto adicionado.
Etapa 5
Para evitar distorção do resultado financeiro do período corrente, que deve ser igual ao lucro do período de divulgação, o imposto de renda de anos anteriores deve ser refletido na demonstração do resultado em linha separada, após o imposto de renda corrente.
