Cobrindo as perdas de anos anteriores em detrimento de parte do lucro, a empresa pode aplicar benefícios de imposto de renda, que está previsto no parágrafo 5 do artigo 6 da Lei da Federação Russa nº 2116-1 de 27 de dezembro, 1991 Sobre o imposto sobre o lucro de organizações e empresas. Esta operação só pode ser realizada se as perdas forem reembolsadas também às custas do fundo de reserva da empresa, criado de acordo com a legislação da Federação Russa.
Instruções
Passo 1
Use um fundo de reserva para cobrir perdas anteriores. Criar fundo de reserva de acordo com a cláusula 1 do artigo 35 da Lei Federal nº 208-Fz de 26.12.1995 “Sobre Sociedades por Ações”. O seu valor é formado anualmente à custa das deduções ao lucro da empresa, que permaneceram após os impostos. O valor das deduções ao fundo de reserva é estabelecido pelo estatuto da organização, mas não inferior a 5% do valor do lucro líquido. Para empresas que não são LLCs, a criação de um fundo de reserva não é um procedimento obrigatório, portanto, é necessário ser orientado pelo Artigo 30 da Lei Federal da Federação Russa No. 14-FZ de 08.02.1998 "On Limited Empresas Responsáveis ". Para refletir esta transação na contabilidade, é necessário abrir a subconta 84.4 "Perda não coberta de anos anteriores". Depois disso, é feito um empréstimo sobre ele com referência ao débito da conta 82 "Capital de reserva".
Passo 2
Cubra as perdas anteriores com capital adicional. O capital adicional pode ser formado usando os valores de ágio em ações, reavaliação de ativos não circulantes e parte dos lucros retidos, que a organização é direcionada para investimentos de capital. Assim, a cobertura de prejuízos de exercícios anteriores deve-se à constituição de um empréstimo na conta 84.4 e a um débito da conta 83 “Capital Adicional”. Além disso, o capital autorizado pode ser reduzido ao valor do ativo líquido, e a diferença pode ser utilizada para amortizar prejuízos através da abertura de um débito na conta 80 "Capital autorizado" com correspondência à conta 84.4.
etapa 3
Pague as perdas anteriores com contribuições direcionadas dos fundadores. A legislação não classifica esses recursos como receita tributável se forem utilizados para cobertura de prejuízos. Para refletir esta operação, é aberto um crédito na conta 84.4 e um débito na conta 75 "Acordos com fundadores".
Passo 4
Use o lucro do ano de relatório atual para cobrir perdas de anos anteriores. Nesse caso, existe a regra de que apenas no máximo 30% dos lucros acumulados podem ser baixados. Assim, se este montante for suficiente para cobrir perdas, abre-se um crédito na conta 84.4 e um débito na conta 84.1 “Lucro recebido”.
