Se estiver envolvido em operações de exportação, você tem o privilégio de pagar o IVA à alíquota zero. No entanto, você ainda precisa confirmar o direito a tal taxa, e também não se enganar ao preencher a página obrigatória da declaração.
É necessário
Código Tributário da Federação Russa, um pacote de documentos comprovativos, uma forma de declaração de imposto de renda, taxa de câmbio, calculadora
Instruções
Passo 1
Tendo emitido a venda de mercadorias no exterior e tendo recebido uma licença de exportação, determine o período durante o qual você deve coletar todos os documentos necessários para aplicar a taxa zero de IVA. Esse prazo é de 180 dias a partir da data em que a mercadoria é submetida ao regime aduaneiro de exportação, ou seja, a partir do dia em que o funcionário da FCS coloca a marca “Liberação autorizada” na declaração aduaneira apresentada.
Passo 2
Comece a coletar evidências documentais para a alíquota zero. Os principais documentos de que necessita incluem: um contrato (uma cópia do mesmo) celebrado com um estrangeiro para o fornecimento de mercadorias fora do território aduaneiro; um extrato bancário (sua cópia), que reflete o recebimento do produto da venda de mercadorias de exportação a uma pessoa estrangeira na conta do vendedor em um banco russo, ou documentos sobre a importação e postagem de mercadorias recebidas por meio de permuta; uma declaração alfandegária (sua cópia) com as marcas da autoridade alfandegária russa "Liberação permitida" e "Bens exportados"; cópias de transporte, expedição e (ou) outros documentos com as mesmas marcas da declaração aduaneira.
Você pode ler os detalhes dos documentos de que precisa no artigo 165 do Código Tributário da Federação Russa (parte 2).
etapa 3
Se você não teve tempo de recolher os documentos a tempo, não importa. Você terá que pagar o IVA em uma transação de exportação a uma taxa de 10% ou 18%, dependendo da taxa fornecida para este produto no caso de venda na Federação Russa. Mas o IVA pago pode ser reembolsado no futuro, não vai desaparecer.
Passo 4
Os exportadores são atribuídos às secções 4, 5 e 6 na declaração de IVA. Se tiver recolhido todos os documentos necessários atempadamente, apenas necessita da secção 4. Neste caso, introduz aí a sua base tributária, definida como o montante das receitas de exportação (se for em moeda estrangeira, é convertido em rublos à taxa de câmbio do dia do pagamento). O momento da apuração da base tributável é o último dia do trimestre em que são recolhidos todos os documentos necessários. Na mesma seção, na coluna 3, indique a dedução fiscal do IVA "pago" sobre os bens (obras, serviços) adquiridos para entrega para exportação, se você os comprou.
Apresentar os documentos recolhidos à autoridade fiscal simultaneamente com a declaração.
Etapa 5
Se você não conseguiu coletar os documentos em 180 dias, você deve calcular e pagar o IVA a uma taxa diferente de zero. Nesse caso, o momento de apuração da base tributária é o dia do embarque (transferência) da mercadoria. Para o período fiscal em que ocorreu a remessa das mercadorias, você envia uma declaração de imposto revisada, complementando-a com a seção 6. A coluna 3 desta seção agora é inserida no IVA sobre o valor de seus rendimentos e na coluna 4 - o imposto dedução do IVA "a montante" sobre bens adquiridos para exportação. No total, você deve pagar a diferença entre o primeiro e o segundo valor para o orçamento.
Etapa 6
O IVA pago sobre receitas de exportação não confirmadas pode ser reembolsado após a coleta de todos os documentos exigidos. Para tal, deverá apresentá-los juntamente com a declaração de iva antes de decorridos 3 anos a partir do período em que foi efetuado o envio. Na seção 4 da declaração apresentada no período fiscal quando você finalmente coletou os documentos, você insere os dados da seção 6 da declaração revisada previamente registrada.
Etapa 7
Se acontecer que você tem direito a uma dedução fiscal, mas os documentos para isso estão atrasados (por exemplo, a fatura do fornecedor veio depois de você receber a mercadoria dele, vendeu para exportação e fez uma declaração), então você pode reclamar esta dedução posteriormente, no período em que recebeu os documentos de que necessita. Nesse caso, você preenche a seção 5 da declaração. Nesse caso, não importa se você teve ou não tempo para confirmar o direito a uma alíquota diferente de zero: apenas a base tributária será diferente.
