Com base no parágrafo 18 do art. 250 do Código Tributário da Federação Russa, as contas a pagar que são baixadas após o término do prazo de prescrição para fins de tributação dos lucros são reconhecidas como rendimentos não realizados da empresa. Estabeleceu legislativamente um determinado procedimento de anulação da dívida resultante de determinados impostos.
Instruções
Passo 1
Confira a cláusula 21, inciso 1o do art. 251 do Código Tributário da Federação Russa, que estabelece que, ao determinar a base tributária para o cálculo do imposto sobre os lucros, não se deve levar em consideração o valor das contas da empresa a pagar pelo pagamento de taxas, impostos, multas e penalidades ao estado despesas.
Passo 2
Anule impostos federais e impostos atrasados que não podem ser recuperados por razões econômicas, jurídicas ou sociais e são considerados irremediáveis, de acordo com o Decreto nº 100 do Governo da Federação Russa de 12 de fevereiro de 2001. Taxas e impostos regionais e locais não pagos são considerados irremediáveis e cancelados pelos órgãos executivos da Federação Russa e pelo governo local.
etapa 3
Refletem as contas a pagar baixadas como resultados não realizados, nos termos do parágrafo 18 do art. 250 do Código Tributário da Federação Russa. Execute este procedimento no último dia do período de relatório para o qual o prazo de prescrição expira. Os valores dos impostos apurados sobre o objeto das baixas de contas a pagar referem-se a despesas não realizadas. A este respeito, no cálculo da base do imposto sobre o rendimento, apenas é utilizado o custo de produção, excluindo o montante do IVA de que foi constituída a dívida.
Passo 4
Efetua deduções de valores de IVA que não tenham sido pagos na compra dos produtos e são tidos em conta, de acordo com o valor das contas a pagar. Antes de expirar o prazo de prescrição, não existe o direito de deduzir o IVA a montante no plano de contas a pagar, uma vez que esta baixa não será reconhecida como pagamento.
Etapa 5
No caso de não haver pagamento da dívida, você, como contribuinte, deduz o imposto sobre o valor agregado no primeiro período de tributação após o término da prescrição. Este procedimento de baixa do IVA sobre contas a pagar é regulado pela cláusula 9 do artigo 2º da Lei Federal nº 119-FZ de 22 de julho de 2005.
