De acordo com a legislação fiscal, a matéria colectável do IVA é determinada em função das especificidades da venda de bens produzidos pelo sujeito passivo ou adquiridos no exterior (execução de obra, prestação de serviços). Existem três regras gerais para sua determinação: ao vender mercadorias, ao transferir mercadorias para suas próprias necessidades e ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Rússia.
Instruções
Passo 1
A base tributável da venda de bens (obras, serviços) é determinada pelo contribuinte em função das especificidades da venda de bens (obras, serviços) por ele produzidos ou adquiridos noutro local. No caso geral, é igual ao custo das mercadorias (obras, serviços) expedidas (fornecidas) aos clientes. Os adiantamentos recebidos contra entregas futuras são adicionados à base. Portanto, para determinar a base tributável da venda de bens, tome o valor dos bens vendidos (trabalho executado ou serviços prestados) em vigor na primeira das duas datas: a data de embarque ou a data de pagamento. Adicione avanços a ele. O valor recebido constituirá a base tributária.
Passo 2
Na transferência de bens (realização de trabalhos, prestação de serviços) para as suas próprias necessidades, a base tributária é determinada pelo contribuinte como o custo desses bens (obras, serviços), calculado com base nos preços de venda de idênticos (na sua ausência, homogêneos) bens (ou obras semelhantes, serviços), que eram válidos no período de tributação anterior. Se não existisse, a base tributável seria determinada com base nos preços de mercado (em alguns casos incluindo impostos especiais de consumo) e excluindo impostos. Assim, de forma a determinar a base tributável neste caso, verifique os preços de mercado aproximados para bens semelhantes que estavam em vigor no período anterior.
etapa 3
Ao importar mercadorias para o território aduaneiro da Rússia, a base tributária é determinada pelo contribuinte de acordo com a legislação tributária e aduaneira. Para determiná-lo, adicione:
1. O valor aduaneiro das mercadorias.
2. O montante dos direitos aduaneiros.
3. Se houver impostos especiais de consumo - impostos especiais a pagar.
A soma desses três valores constituirá a base tributária. Lembre-se de que a base tributária é determinada separadamente para cada grupo de bens de mesmo nome, tipo e marca importados para a Rússia. Se entre os grupos especificados houver bens tributáveis e não tributáveis, a base tributável para eles é calculada separadamente. Se as mercadorias foram exportadas anteriormente do território da Rússia para processamento e depois devolvidas à Rússia, então o IVA é pago sobre o processamento dessas mercadorias, portanto, a base tributária é o custo do processamento.
