Junto com a formação e o desenvolvimento de novas relações econômicas, as operações com dividendos estão se tornando cada vez mais importantes. Assim, o número de perguntas sobre o mecanismo de sua contabilidade e o reflexo das transações com eles na contabilidade está aumentando. Em particular, a questão da contabilização do imposto sobre os dividendos é bastante relevante.
Instruções
Passo 1
Determine a taxa de imposto. Para pessoas jurídicas estrangeiras, a alíquota é de 15%. Para pessoas físicas - não residentes na Federação Russa, a taxa de imposto sobre dividendos é de 30%. Para empresas e indivíduos russos - residentes na Federação Russa, a taxa de imposto é de 9%. O cálculo do imposto sobre os dividendos do destinatário de uma pessoa jurídica é regido pelas normas do Capítulo 25 do Código Tributário da Federação Russa. E o procedimento para retenção de imposto de dividendos do destinatário - um indivíduo é estipulado no Capítulo 23 do Código Tributário da Federação Russa.
Passo 2
Calcule o valor do imposto. É determinado multiplicando a alíquota do imposto pela diferença entre o valor dos dividendos provisionados a serem recebidos e a pagar pela organização - o agente tributário. Nesse caso, o valor do imposto é reduzido deduzindo do valor de todos os dividendos acumulados o valor dos dividendos acumulados para pessoas físicas e jurídicas - não residentes na Federação Russa. E aumenta devido ao montante de dividendos recebidos pela empresa - o agente fiscal. As responsabilidades por impostos sobre dividendos não surgem se a diferença especificada tiver um sinal negativo - ou seja, o valor dos dividendos recebidos é menor do que o valor provisionado a ser pago. Para cada grupo de participantes - residentes e não residentes, aplique as taxas de imposto apropriadas ao calcular os dividendos.
etapa 3
Refletir na contabilidade o imposto sobre dividendos: prover dividendos aos participantes: Dt 84 - Kt 75-2. Ou Dt 84 - Ct 70. Reflete a retenção de imposto sobre os dividendos dos participantes: Dt 75-2 - K 68 ou Dt 70 - Ct 68. Reflete o pagamento de dividendos: Dt 75-2 - Ct 50/51 ou Dt 70 - Ct 50/51 …
Passo 4
Desde que a sua empresa seja associada e tenha recebido a notícia sobre a apropriação de dividendos, faça o lançamento: Dt 76 - Kt 96, onde refletem o valor dos dividendos acumulados. Este montante aumentará o lucro contábil da empresa, mas não afetará o lucro tributável, uma vez que o valor do imposto sobre os dividendos é retido na fonte pelo agente fiscal. Nesse caso, você terá uma diferença permanente positiva. Calcule a taxa de imposto de renda para um ativo fiscal permanente. Faça a fiação: Dt 68 - Kt 99.
Etapa 5
Faça um lançamento Dt 51 - Kt 76 para o valor dos dividendos pagos pelo agente de retenção. Este lançamento cria um saldo devedor, que você fecha com o seguinte lançamento: Dt 91 - Kt 76. Nesse caso, há uma diferença negativa entre imposto e contabilidade.
