O pagamento de um imposto é pago sobre qualquer receita na Rússia. O pagador do imposto sobre os dividendos é sempre o destinatário dos dividendos. Se uma empresa atua como pagadora, então ela deduz o imposto; se o indivíduo for pessoa física, então o imposto de renda pessoal. No entanto, a organização que distribui dividendos retém do pagador e paga este tipo de impostos, uma vez que é ela, de acordo com o Código Tributário, que deve atuar como agente fiscal. Como são calculadas as deduções fiscais deste tipo?
O agente tributário recebe essa obrigação se a empresa estiver no sistema tributário simplificado (sistema tributário simplificado), imposto agrícola unificado (imposto agrícola unificado) ou UTII (imposto unificado sobre a renda imputada).
Esquema e fórmula tributária de dividendos
O artigo 275, parágrafo 5, do Código Tributário fornece uma fórmula exata para calcular as deduções fiscais para o serviço fiscal russo de todos os tipos de dividendos.
K * CH * (D1 - D2) = H
Além disso, os valores das partes constituintes do cálculo:
K é o valor total dos dividendos que a organização deve distribuir aos destinatários, dividido pelo valor total dos dividendos distribuídos por esta organização.
СH - a taxa de imposto aplicada em determinado período e a determinada pessoa.
D1 são todos os dividendos (ou valor total) antes da divisão e distribuição.
D2 é o valor dos dividendos pagos à empresa no período de reporte atual e anterior, mas apenas se não tiverem sido previamente considerados no cálculo.
H - o valor real do "imposto", que deve ser posteriormente retido e transferido para a autoridade fiscal a partir da receita.
A fórmula perde sua relevância se você calcular o imposto sobre dividendos a favor de empresas estrangeiras e estrangeiros. Eles, nos termos do mesmo artigo, mas no parágrafo 6º, pagam os impostos considerando a totalidade dos dividendos distribuídos pelo agente fiscal. Em uma situação em que os fundos são recebidos por indivíduos. ou uma pessoa jurídica - residente na Rússia, a proibição do uso da fórmula acima é levantada.
Caracteristicas importantes
Para evitar erros, é fundamental levar em consideração as seguintes nuances:
- O montante total de dividendos que será distribuído (D1, bem como o denominador do indicador K), inclui necessariamente também dividendos a empresas estrangeiras e "físicos" oficialmente não residentes na Rússia. Estas são as explicações nas cartas do Ministério da Fazenda do país datadas de 8 de julho de 2014 N33030.
- O valor total sempre inclui aqueles dos quais o imposto "lucrativo" não é retido. Explicação: isto é, nos referimos a dividendos acumulados sobre ações de propriedade estadual e municipal, ações de fundos mútuos e organizações de direito público. Informações a esse respeito estão disponíveis na nota explicativa do Ministério da Fazenda de nosso país de 11 de junho de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Para os períodos anteriores, os dividendos devem estar sujeitos à taxa de imposto em vigor no dia em que os dividendos são provisionados. Este é o pedido em uma carta do Serviço de Impostos Federal da cidade de Moscou datada de 14 de março de 2007 N20-08 / 022130.
- Ao calcular D2, os dividendos (exceto aqueles a uma taxa percentual igual a 0) acumulados tanto de empresas russas quanto de outras empresas estrangeiras devem ser somados. São aplicados sem o imposto que lhes foi retido pela fonte de pagamento. Este esclarecimento consta do decreto do mesmo ministério de 11 de junho de 2014 N03-08-05 / 28295.
- Se, no cálculo do valor, obtiver resultado negativo, não há necessidade de pagar imposto ao agente. Ao mesmo tempo, ninguém compensa a diferença. Esta resolução encontra-se explicitada com o máximo de pormenor no artigo 275.º do Código Tributário (no n.º 5).
- A organização agente é obrigada a notificar os destinatários dos dividendos eletronicamente (você pode fazer isso no site, por e-mail, etc.) ou por carta física no prazo de cinco dias úteis a partir da data de determinação do círculo de destinatários. A notificação detalha os valores de D1 e D2.
- Para obrigações, incluindo obrigações de dividendos, os prazos devem ser estritamente observados. O pagamento de dividendos deve ser feito no prazo máximo de 2 meses ou 60 dias a partir da data de emissão de um decreto na empresa sobre o seu pagamento. Se os dividendos não tiverem sido pagos, para reivindicá-los, uma pessoa pode solicitar um pedido de indemnização à empresa no prazo de 3 anos.
Taxas de cálculo de impostos
Dependem diretamente do destinatário: é uma empresa estrangeira ou nacional.
Os primeiros pagam imposto de "dividendo" a uma taxa estritamente de 15%. O destinatário dos dividendos, uma empresa russa, é calculado a uma taxa de 13 por cento. Mas há um ponto importante aqui: um pagamento de “dividendo” de uma empresa que, no momento da aprovação do pagamento por mais de um ano civil, detém mais de 50 por cento do capital autorizado da organização (pagadora de dividendos) ou possui recibos de depósito que dão direito ao recebimento de mais de 50 por cento do valor total dos dividendos, efetuados à taxa de 0%.
