Às vezes, no curso das atividades comerciais de uma empresa, ocorrem situações em que o comprador devolve as mercadorias expedidas. Naturalmente, o contador pode enfrentar alguns problemas: como emitir esse reembolso, como refleti-lo na contabilidade e como calcular o IVA?
Instruções
Passo 1
De acordo com o Código Civil, o comprador tem o direito de devolver a mercadoria ao fornecedor, remetida a ele no âmbito do contrato de entrega. O segundo, por sua vez, é obrigado a retirá-lo. Mas é importante ressaltar que o comprador, neste caso, deve escrever para o seu endereço uma guia de remessa para a remessa de produtos, ao mesmo tempo em que deve anotar que esses produtos são uma devolução.
Passo 2
Como refletir tudo isso na contabilidade tributária? Se o comprador é contribuinte de IVA e devolveu-lhe a mercadoria que anteriormente aceitou para contabilização, deverá emitir uma nova fatura. Esta situação foi esclarecida pelo Ministério das Finanças da Rússia. Acontece que depois de aceitar a mercadoria para contabilidade, o comprador confirma seu consentimento para a transferência da mercadoria para a propriedade.
etapa 3
Após a devolução da mercadoria, e a fatura estar em suas mãos, você deve refletir a transação na contabilidade, ou seja, registrá-la como qualquer recebimento de mercadoria, registrando-a no livro de compras.
Passo 4
De acordo com o Código Tributário, o fornecedor pode realizar uma dedução do IVA no caso de alterações na contabilidade em conexão com a devolução de mercadorias. Os inspetores fiscais explicam que a dedução só é possível após o pagamento do IVA, ou seja, se você receber de volta um produto enviado anteriormente no mesmo período de relatório da remessa, deverá primeiro pagar o IVA e depois deduzir.
Etapa 5
Todas as operações acima devem ser refletidas na contabilidade da seguinte forma:
- D45 "Mercadorias expedidas" K41 "Mercadorias" - o custo das mercadorias expedidas foi calculado;
- D97 "Despesas diferidas" K68 "Cálculos de impostos e taxas" subconta "Imposto sobre o valor acrescentado" - IVA cobrado sobre a mercadoria expedida;
- D41 "Mercadorias" K45 "Mercadorias enviadas" - reflete o custo das mercadorias devolvidas;
- D19 "Imposto sobre valor agregado sobre objetos de valor adquiridos" К97 "Despesas diferidas" - o valor do IVA sobre os bens devolvidos é refletido;
- Subconta D68 "Imposto sobre valor agregado" K19 "Imposto sobre valor agregado sobre objetos de valor adquiridos" - o valor do IVA sobre os bens devolvidos é aceito para dedução.
