O procedimento de cálculo da depreciação dos ativos fixos na contabilidade e contabilidade fiscal pode diferir, uma vez que é regulamentado por diversos documentos normativos. Para fins de contabilidade tributária, é estabelecido pelos Artigos 256-259.3, 322-323 do Código Tributário da Federação Russa. Nesse caso, a depreciação é cobrada apenas para os ativos fixos que se enquadram na definição de propriedade depreciável.
Instruções
Passo 1
Determine os ativos fixos que serão atribuídos à propriedade depreciável. É um imóvel que traz benefícios econômicos mensalmente, enquanto seu valor pode ser baixado mensalmente como despesas que são levadas em consideração no cálculo da base de cálculo do imposto de renda.
Passo 2
Estabelecer a vida útil dos ativos imobilizados e / ou intangíveis durante a qual serão utilizados nas atividades econômicas correntes da organização. Para tal, deve utilizar a Classificação dos ativos fixos incluídos nos grupos de depreciação, ou instalar você mesmo por encomenda, tendo em consideração o estado do ativo imobilizado e a documentação técnica do fabricante. Determine a vida útil dos ativos intangíveis pelo período de validade do certificado recebido, contrato, patente.
etapa 3
Distribua todos os ativos depreciáveis em grupos com base nas vidas úteis. Estabeleça na política contábil da organização para cada objeto de propriedade depreciável um período específico de sua utilização para fins de contabilidade tributária.
Passo 4
Fixar na política contábil da organização o método de depreciação na contabilidade tributária. Pode ser calculado de forma linear ou não linear. Pelo método linear, a depreciação é calculada para cada imobilizado atribuível ao imobilizado depreciável pelo seu custo histórico. Com o método não linear, a depreciação é calculada com base no custo total dos objetos em cada grupo de depreciação do ativo imobilizado, de acordo com uma determinada taxa de depreciação.
Etapa 5
Definir coeficientes crescentes para a taxa de depreciação nos seguintes casos: - se o imóvel depreciável for utilizado em ambiente agressivo, em condições de aumento de turnos; - se o imobilizado tiver alta eficiência energética (Lei Federal de 23.11.2009 N261-FZ " Sobre economia de energia e melhoria da eficiência energética e sobre emendas a certos atos legislativos da Federação Russa "); - se sua empresa for do tipo agrícola e industrial (por exemplo, uma granja).
Etapa 6
Se um ativo imobilizado for colocado em operação no período contábil, ou forem feitas despesas para sua reconstrução, modernização, incluir na composição das despesas levadas em consideração no cálculo da base do imposto de renda, um bônus de depreciação (despesas pontuais sobre o capital investimentos) no valor de até 30% do custo desses custos ou do valor do imobilizado.
