Podem ser cobradas penalidades e multas com base nos resultados da auditoria em caso de violação do prazo de recolhimento de impostos ao orçamento e recursos extra-orçamentários, pagamento em valor incompleto, etc. Também são aplicadas penalidades pelas organizações congéneres por violação dos termos dos contratos de atividade económica (incumprimento dos prazos de entrega das mercadorias, dos prazos de pagamento previstos no contrato, etc.). Os valores das multas e penalidades devem estar corretamente refletidos nos registros contábeis e fiscais da organização.
Instruções
Passo 1
Refletir na contabilização das multas e penalidades de impostos acumuladas no orçamento da conta 99 “Lucros e perdas”, abrindo uma subconta correspondente a ela. Efetuar lançamento - Débito da conta 99 (subconta “Penalidade”), Crédito da conta 68 “Cálculos de impostos e taxas” (subconta “Penalidade”). Faça um lançamento na conta com a data indicada no relatório de fiscalização.
Passo 2
Não aceite penalidades e penalidades para despesas na contabilidade tributária. De acordo com o parágrafo 2 do Artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa, essas despesas não são levadas em consideração ao determinar a base do imposto de renda.
etapa 3
Elabore um lançamento que reflita penalidades e multas de impostos para fundos extra-orçamentários na contabilidade com base em um relatório de inspeção ou decisão judicial - Débito conta 99 (sub-conta "Penalidade"), conta de crédito 69 "Acordos com extra -fundos orçamentários "(subconta" Penalidade "). Este tipo de despesas também não é levado em consideração na contabilidade fiscal (parágrafo 2 do artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa).
Passo 4
Efetuar na contabilização as multas e penalidades auferidas pelas entidades congêneres por violação dos termos dos contratos de atividade econômica, efetuando registro do lançamento: Débito da conta 91 (subconta 2 “Outras despesas”), Crédito da conta 76 (subconta 2 "Pagamentos de sinistros"). A base para a inscrição será uma reclamação ou uma decisão judicial. Na contabilidade fiscal, referir os valores pagos por violação das obrigações contratuais para despesas não operacionais a partir da data do seu reconhecimento (subparágrafo 13, parágrafo 1 do artigo 265 do Código Tributário da Federação Russa).
Etapa 5
Se a organização receber (e não pagar) multas e penalidades de contrapartes que violaram suas obrigações nos termos dos contratos, reflita os valores recebidos na conta corrente, postando:
- Débito da conta 51 “Conta à ordem”, Crédito da conta 76 (subconta 2 “Liquidação de sinistros”);
- Conta de débito 76 (subconta 2 "Liquidação de sinistros"), Conta de crédito 91 (subconta 1 "Outras receitas").
Etapa 6
Incluir na receita não operacional da contabilidade tributária o valor das multas e penalidades devidas a partir da data de seu reconhecimento pela organização devedora (parágrafo 3 do Artigo 250 do Código Tributário da Federação Russa).
