No decurso das suas atividades, as empresas podem enfrentar uma situação em que foram constatadas despesas correntes no período de relato, mas não foi auferida qualquer receita pela venda. Nesse sentido, os contadores têm problemas com a contabilização correta e a baixa de tais custos na contabilidade e na contabilidade tributária.
Instruções
Passo 1
Classifique todas as despesas da empresa no período de relatório. De acordo com a cláusula 4 da PBU 10/99, todas as despesas da organização podem ser atribuídas a despesas de atividades normais, bem como a despesas não realizadas e operacionais.
Passo 2
Determine as despesas que visam a geração de receita. Se durante o período de relato a empresa realizou o processo de produção, então, mesmo que não tenha havido venda, todos os custos dela devem ser registados nas contas contabilísticas relevantes. Neste caso, a conta 26 é usada "Despesas gerais" ou a conta 44 "Despesas de vendas".
etapa 3
Abandone despesas gerais de acordo com as regras adotadas pela política contábil da empresa. Podem ser refletidos no débito da conta 20 "Produção principal", conta 23 "Produção auxiliar" e conta 29 "Produção e economia de serviço". Também podem ser atribuídos a custos fixos condicionalmente e amortizados a débito da conta 90 "Vendas".
Passo 4
Reconheça todas as despesas que não visem obter lucro com os custos não realizados da empresa. Recolhe estes custos a débito da conta 91.2 “Outras despesas”, e no final do ano fecha com prejuízo.
Etapa 5
Compilar a contabilidade fiscal para despesas na ausência de vendas. De acordo com o Art.252 e o Art.318 do Código Tributário da Federação Russa, todas as despesas gerais de negócios são custos indiretos, devem ser documentados e ter como objetivo obter lucro. Nesse caso, eles podem ser totalmente refletidos na contabilidade fiscal como despesas do período de relatório atual. As despesas que não se relacionam com a geração de receitas e atividades empresariais não são reconhecidas na contabilidade fiscal. Além disso, na ausência de implementação, eles podem se tornar o motivo de auditorias fiscais para identificar a legalidade de sua comissão.
