No curso das suas atividades, uma empresa pode encontrar-se em uma situação em que não haja receita no período de relatório. Ao mesmo tempo, são incorridos os custos de salários aos trabalhadores, aluguel de imóveis, eletricidade, combustível e assim por diante. Nesta situação, muitos se deparam com o problema de refletir essas despesas na contabilidade e na contabilidade tributária.
Instruções
Passo 1
Analise todas as despesas que a empresa fez durante o período coberto pelo relatório. Conforme cláusulas 17 e 18 do PBU 10/99, devem ser considerados neste período, independentemente da disponibilidade de receita. Divida todos os custos de acordo com sua finalidade e determine as contas contábeis a que se referem.
Passo 2
Abate os custos diretos de produção de produtos, prestação de serviços ou execução de obra, a débito da conta 20 "Produção principal". Refletem os custos que visam obter lucro na conta 26 "Despesas gerais" ou na conta 44 "Despesas com vendas".
etapa 3
Depois disso, faça a baixa na conta de débito 20, 23 "Produção auxiliar", 29 "Instalações e produção de serviços" ou 90 "Vendas", dependendo da política contábil da empresa. Ao mesmo tempo, em alguns casos, será incorreto utilizar a conta 90, por falta de receita.
Passo 4
Deixe o saldo das contas de despesas inalterado se não houver receita no período de relatório atual. Só pode ser baixado se a venda for retomada. Os saldos dessas contas determinam o tamanho do valor das obras em andamento.
Etapa 5
Leve em consideração todas as despesas na contabilidade tributária ao calcular o imposto de renda em regime de caixa, não importa se há alguma receita no período de relatório. Se for utilizado o método de cálculo, os custos são baixados dependendo de sua finalidade. Divida todas as despesas em diretas, indiretas e não realizadas. Os custos diretos afetam a diminuição dos lucros, portanto, sem receitas, não podem ser refletidos na contabilidade fiscal, com exceção das empresas prestadoras de serviços. De acordo com a cláusula 2 do artigo 318 do Código Tributário da Federação Russa, os custos indiretos e não realizados com o objetivo de gerar receita são baixados integralmente como despesas do período atual.
