De acordo com o Capítulo 21 do Código Tributário da Federação Russa, o vendedor é obrigado a cobrar IVA sobre o pagamento adiantado recebido pelas mercadorias, e o comprador tem o direito de aplicar deduções fiscais para esse valor. Apesar do fato de que os pagamentos adiantados são comuns, muitos contadores muitas vezes têm dificuldade em registrar o IVA pré-pago nos registros contábeis.
Instruções
Passo 1
Emitir prova documental da transferência do pré-pagamento. É possível aceitar para contabilização e dedução do IVA sobre os adiantamentos apenas se houver documentação primária. Esta regra está estipulada na cláusula 9 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa. É necessário elaborar: uma fatura para o montante do pré-pagamento, que é emitida de acordo com os requisitos do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa; um contrato que prevê a transferência de um pagamento adiantado; outro documento confirmando o fato do adiantamento.
Passo 2
Desenvolver e consolidar na política contábil da empresa uma forma de refletir as transações de dedução do IVA sobre o pré-pagamento e recuperar esses valores. O fato é que não existem documentos normativos que descrevam tal contabilização. Como regra, a maioria dos contadores usa a subconta 76 "IVA sobre pagamento antecipado" para contabilizar o IVA antecipado.
etapa 3
Transfira os fundos como um adiantamento pelos bens adquiridos ao vendedor e reflita essa operação na contabilidade. Para tal, é necessário abrir um empréstimo na conta 51 "Contas à ordem" e um débito na subconta 60 "Adiantamentos emitidos".
Passo 4
Depois disso, a crédito da subconta 76 "IVA de pré-pagamento" em correspondência com a subconta 19 "Cálculos para o IVA" refletem o valor do imposto acumulado. Tome para dedução o valor do imposto sobre o valor agregado do adiantamento, abrindo um débito na subconta 68 "Cálculos para o IVA" e um crédito na subconta 19.
Etapa 5
Receba o item comprado e transfira o valor restante devido. Neste caso, em primeiro lugar, é necessário refletir o custo total dos produtos adquiridos no débito da conta 41 "Bens" e o crédito da subconta 60 "Cálculos dos bens adquiridos". A seguir, mostre o IVA sobre este valor no crédito da conta 60 e o débito da subconta 19 "IVA sobre bens adquiridos".
Etapa 6
Recupere o valor do IVA do pré-pagamento abrindo um débito na subconta 76 e um crédito na subconta 68. Além disso, o IVA é deduzido sobre as mercadorias recebidas no crédito da subconta 19 e débito da subconta 68. Leia o valor do pré-pagamento, para para isso, abra um crédito na subconta 60 "Adiantamentos emitidos" e um débito na subconta 60 "Pagamentos de bens adquiridos". Depois disso, a dívida transferida é refletida no crédito da conta 51 e no débito da subconta 60.
