Se, após a apresentação da declaração, se verificar que houve erro na sua elaboração, que conduziu a uma subestimação da base tributável e do valor do imposto, é imprescindível a apresentação de cálculo atualizado.
O procedimento para apresentação de uma declaração revisada é regido pelo art. 81 do Código Tributário da Federação Russa. De acordo com este artigo, o contribuinte é obrigado a apresentar uma “revisão” apenas se o erro cometido tiver conduzido a uma subavaliação da base tributável e ao pagamento a menor do imposto. Para o cálculo esclarecedor, você precisa anexar uma carta de apresentação elaborada em qualquer formato, na qual você precisa indicar:
- tipo de imposto;
- por qual período os dados são corrigidos;
- a razão para fazer alterações no cálculo;
- quais informações no relatório foram corrigidas.
Se, após a apresentação da declaração revisada, for necessário pagar imposto adicional, os atrasos e as multas devem ser transferidos antecipadamente, e cópias das ordens de pagamento devem ser anexadas à carta de apresentação.
Se o erro não conduzir a uma subestimação da base, o contribuinte tem o direito de apresentar à repartição de finanças um cálculo corretivo de acordo com o procedimento estabelecido. Ao mesmo tempo, uma declaração corretiva apresentada após o vencimento do prazo não é considerada como tendo sido apresentada em violação do prazo.
1. Se o valor do imposto na declaração inicial for muito alto
Isso acontece nos casos em que os documentos comprovativos das despesas foram encontrados após a apresentação da devolução e o pagamento do imposto. Todos os documentos são arquivados e arquivados. O imposto é calculado e pago ao orçamento com base em uma base inflacionada. Após a apresentação da declaração revista, a base tributável e o valor do imposto são reduzidos, sendo constituído um pagamento indevido na conta pessoal da empresa na repartição de finanças. Não haverá cobrança de juros ou multas.
No entanto, nem sempre é necessário se apressar em apresentar uma "especificação" em tal situação. Primeiro, você precisa avaliar a situação e decidir se realmente é necessário entregar o cálculo corretivo devido ao pequeno valor. Ao apresentar declaração atualizada de redução do valor do imposto, o Fisco reserva-se o direito de instituir uma fiscalização in loco, durante a qual poderão ser constatados erros que não foram percebidos durante a elaboração do cálculo inicial.
2. Se o valor do imposto na declaração primária estiver subestimado
Ao submeter um cálculo corretivo para corrigir erros que levaram a uma subestimação da base tributável e do valor do imposto, podem surgir várias situações:
- Após a apresentação da declaração inicial, foi detectado um erro, mas antes do prazo para a sua apresentação e recolhimento do imposto, neste caso, considera-se que o cálculo inicial foi efetuado no dia da apresentação da apresentação "revista".
- O cálculo revisado é apresentado após o término do prazo para apresentação da declaração, mas antes do término do prazo de recolhimento do imposto. O contribuinte fica isento de responsabilidade se a "revisão" for submetida antes do momento em que o contribuinte tomou conhecimento da nomeação de uma auditoria fiscal in loco ou de erros descobertos por funcionários do STF que levaram a uma subavaliação do valor do imposto, bem como se foi submetido após a auditoria no local, durante a qual não houve erros significativos.
- O cálculo corretivo é apresentado após o prazo para apresentação do relatório principal e o prazo para o pagamento do imposto. Para evitar a responsabilidade, é necessário fazer o seguinte:
- recalcular a base de cálculo e corrigir o erro no período em que foi cometido;
- é necessário calcular:
- o valor do imposto a ser pago;
- o montante das multas por atraso no pagamento de parte do imposto. Calculado com base em 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa para cada dia de atraso no pagamento. O período de atraso começa no dia seguinte ao dia do fim do período de pagamento do imposto e termina no dia anterior ao dia em que o imposto foi transferido para o orçamento;
- transferir para o orçamento o montante das multas e atrasos fiscais;
- apresentar a declaração revisada à repartição de finanças.
3. O que acontecerá se você enviar uma declaração de imposto revisada sem pagar os atrasos e multas antecipadamente?
Após a apresentação da declaração revisada para o pagamento adicional do imposto sem o pagamento preliminar de atrasos e multas, a organização pode ser responsabilizada nos termos do art. 122 do Código Tributário da Federação Russa:
- A falta de pagamento ou pagamento incompleto de tributos ou prêmios de seguros em decorrência de subestimação ou cálculo incorreto da base tributável implica a aplicação de multa de 20% do valor do imposto ou taxa não recolhido;
- as mesmas ações, cometidas intencionalmente, são puníveis com multa de 40% do imposto ou taxa não recolhido.
