A contabilização do cálculo do imposto de renda deve ser feita nas organizações de acordo com as normas da PBU 18/02. Ao mesmo tempo, há características do reflexo na contabilização do pagamento indevido ao orçamento desse imposto.
Instruções
Passo 1
Efetuar na contabilidade os movimentos para o cálculo com o orçamento do imposto de renda: - Débito da conta 68 (subconta “Cálculos do imposto de renda”), Crédito da conta 51 “Conta corrente” - os adiantamentos do imposto de renda são transferidos para o orçamento; - Débito da conta 99 "Lucros e perdas", Crédito da conta 68 (subconta "Cálculos do imposto de renda") - a despesa tributária condicional é refletida.
Passo 2
Determine o valor total do imposto após o final do período de relatório. Em caso de pagamento indevido decorrente, refletir este valor na conta 09 “Passivos por impostos diferidos”. Para fazer isso, abra uma subconta “Imposto sobre lucros pago a mais no orçamento” para essa conta.
etapa 3
Refletir o valor do imposto pago indevidamente efetuando o seguinte lançamento contábil: - Débito da conta 09 (subconta "Imposto sobre lucros pago ao orçamento"), Crédito da conta 68 (subconta "Cálculos do imposto de renda") - o ativo fiscal diferido foi retirado em conta sob a forma de um montante excessivo de imposto pago ao orçamento.
Passo 4
Pague o imposto diferido ativo ao compensar os valores do pagamento a maior com os pagamentos correntes, fazendo o lançamento: - Débito da conta 68 (subconta "Cálculos do imposto de renda"), Crédito da conta 09 "Imposto diferido ativo" - o pagamento a maior do imposto tidos em consideração. Não incluir os valores registados na conta 09 na apuração do lucro (prejuízo) líquido, uma vez que o pagamento indevido ao orçamento não afeta a formação do resultado financeiro das atividades nem a base de cálculo. Reflita-os no balanço patrimonial na linha “Ativos não circulantes”.
Etapa 5
Inserir na nota explicativa a cláusula sobre a não aplicação da cláusula 11 do PBU 18/02 sobre o reflexo do valor do ativo fiscal diferido na demonstração do resultado na apuração do lucro líquido. Isso deve ser feito de acordo com o parágrafo 4º do Artigo 13 da Lei Federal de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ “Sobre Contabilidade”, que estabelece que as organizações são obrigadas a reportar a não aplicação das normas contábeis caso não o façam permitem refletir de forma confiável a situação da propriedade e os resultados financeiros da atividade.
