O UST (ou Imposto Social Unificado) operou na Rússia até 2010. Posteriormente, foi substituído por prêmios de seguro para funcionários, mas a essência desse imposto sobre salários permaneceu a mesma.
Prêmios de seguro
Todos os meses, o empregador é obrigado a transferir os prêmios do seguro para cada um dos seus empregados. São pagos adicionalmente ao salário mensal e por conta do empregador. Nisso diferem do imposto de renda de pessoa física de 13%, que o empregado paga mensalmente do bolso, e o empregador atua apenas como agente tributário e transfere esse dinheiro para o orçamento.
Anteriormente, o empregador pagava as contribuições como um único pagamento para o UST, que mobilizava fundos dos cidadãos para suas futuras pensões, seguro social e assistência médica. A alíquota do imposto era de 26%. Após a abolição do UST, os prêmios de seguro começaram a ser pagos separadamente ao Fundo de Pensão da Federação Russa, FSS e FFOMS. Mas isso não mudou a essência das deduções. Desde 2011, o valor total das contribuições aumentou para 34% devido ao crescimento das contribuições para pensões. Isso levou a um aumento nos pagamentos cinza e uma diminuição na arrecadação de impostos, então foi decidido reduzir os prêmios de seguro. Em 2013-2014. seu tamanho era de 30% do salário oficial do funcionário.
Distribuição de prêmios de seguro
Os prêmios de seguro são distribuídos da seguinte forma. 22% do salário do trabalhador vai para o Fundo de Pensões, este dinheiro é registado na conta pessoal de pensões dos cidadãos e, posteriormente, serve de base para a formação da sua futura pensão. Anteriormente, esses fundos eram distribuídos às partes financiadas e de seguro da pensão, mas agora todos os pagamentos são creditados à parte de seguro. Para preservar a parte capitalizada, o empregado deve transferir suas economias para o Fundo de Pensão Não Estatal.
5,1% é transferido para o seguro médico dos funcionários (no FFOMS). Outros 2,9% vão para o seguro social no FSS. Este fundo, em particular, é responsável pelo pagamento de seguros de invalidez temporária e licença maternidade. Essas tarifas são válidas até que o funcionário atinja um nível de renda anual de 624 mil rublos. Quando esse valor é atingido, o empregador paga 10% à FIU e o restante chega a 0%.
Alguns empregadores têm benefícios premium. Eles pagam impostos sobre salários ao Fundo de Pensões da Federação Russa a uma taxa de 20%, mas não pagam ao FFOMS. São, por exemplo, farmácias da UTII, empresas e empreendedores individuais do regime tributário simplificado, que atuam na construção civil, na produção de alimentos, na confecção de roupas, etc.
Nesse caso, não importa se o funcionário trabalha sob um contrato de trabalho ou sob uma lei civil ou contrato de direitos autorais. Todas as contribuições para o Fundo de Pensão e FFOMS são transferidas integralmente. A única coisa é que o empregador, neste caso, não é obrigado a fazer pagamentos ao FSS (mas, no entanto, pode fazê-lo).
A forma de propriedade do empregador também não importa. Ambos os empreendedores individuais, LLC e JSC pagam impostos sobre salários de acordo com o procedimento estabelecido.
Cálculo de prêmios de seguro
Por exemplo, o salário oficial de um funcionário é de 25.000 rublos. Todos os meses (até o 15º dia seguinte aos pagamentos), o empregador deve transferir 22% para o Fundo de Pensão (25.000 * 0,22) ou 5.500 rublos, 5,1% para o FFOMS (25.000 * 0,051) ou 1275 rublos. e 2,9% no FSS (25.000 * 0,029) ou 725 p.
Acontece que o custo de manutenção mensal de cada funcionário é 30% mais caro para o empregador do que seu salário.
