O pagamento em excesso de impostos pode ocorrer se forem feitos pagamentos antecipados ou se as obrigações fiscais forem calculadas incorretamente. Para refletir esta operação na contabilidade, você deve consultar PBU 18/02 e a Carta do Ministério das Finanças da Federação Russa No. 16-00-14 / 129 datada de 15 de abril de 2003, que indicam os principais pontos na contabilidade para tais despesas.
Instruções
Passo 1
Calcular e pagar ao orçamento pagamentos antecipados de imposto de renda. Reflete esta operação a crédito da conta 51 “Conta à ordem” em correspondência com a subconta 68-40 “Dívida de Imposto sobre o Rendimento”. A subconta 68-5 é formada especificamente para contabilizar os pagamentos adiantados e ajuda a formar as demonstrações financeiras corretamente.
Passo 2
Calcule o imposto de renda com base nos resultados do período de relatório. Para fazer isso, adicione o valor da receita ou despesa nocional para este imposto e reflita o valor calculado no crédito da conta 68-4 "Cálculos para imposto de renda" em correspondência com a conta 99-3 "Receita e despesa condicional". Em seguida, determine o valor da obrigação tributária permanente, que é igual ao produto da diferença permanente pela taxa de imposto. Considere este encargo sobre o crédito da conta 68-4 em correspondência com a conta 99-2 "Responsabilidade fiscal permanente".
etapa 3
Calcule o valor do imposto diferido ativo que é igual à diferença de tempo multiplicada pela taxa de imposto. Reflete esta operação a crédito da conta 68-4 e a débito da conta 09 “Ativos por impostos diferidos”. Se o lucro na contabilidade for maior do que na contabilidade fiscal, então uma diferença tributável é formada. O produto do seu valor pela taxa de imposto é denominado passivo por impostos diferidos, que é contabilizado a crédito da conta 77 “Passivos por impostos diferidos” e a débito da conta 68-4.
Passo 4
Determine o saldo da subconta 68-4 no final do período de relatório e, em seguida, subtraia dele o valor dos pagamentos antecipados de impostos realmente pagos. Se ocorrer um pagamento a maior, ele será contabilizado como parte das contas a receber. No balanço, este valor está refletido na linha 240 "Contas a receber" da seção 2 "Ativo circulante". Ao mesmo tempo, a linha 515 da seção 4 deve indicar o saldo colapsado do passivo fiscal diferido.
