Os impostos especiais de consumo são um tipo de imposto indireto que está incluído no custo dos produtos e, portanto, é pago às custas do comprador. Eles são instalados em bens monopolistas ou altamente lucrativos.
O conceito de impostos especiais de consumo
Via de regra, o estado cobra impostos especiais de consumo sobre bens com demanda inelástica, ou seja, independente de mudanças no valor. São, por exemplo, tabaco, álcool, gasolina. Esta é a diferença entre o imposto especial de consumo e o imposto sobre as despesas e o imposto sobre o volume de negócios.
Os objetivos da fixação de impostos especiais de consumo podem ser econômicos e fiscais. Neste último caso, trata-se de aumentar a reposição do orçamento devido à retirada dos lucros excedentes dos fabricantes de bens altamente rentáveis. Os impostos especiais de consumo também podem ser estabelecidos para a proteção indireta de bens substitutos ou produtores nacionais. Por exemplo, um país produtor de cerveja pode impor impostos especiais de consumo sobre o vinho.
Tipos de bens sujeitos a impostos especiais de consumo
Na Rússia, os bens tributáveis incluem:
- álcool etílico e produtos que contenham álcool;
- bebidas alcoólicas;
- produtos de tabaco;
- automóveis de passageiros;
- gasolina para motores e óleo diesel;
- óleos de motor;
- gasolina simples;
- aquecimento de combustível doméstico.
Procedimento para cálculo e pagamento do imposto especial de consumo
Os produtores de bens sujeitos a impostos especiais de consumo, independentemente da sua forma de propriedade (organização ou empresário individual), são reconhecidos como pagadores de impostos especiais de consumo. Os impostos especiais de consumo são cobrados sobre as vendas de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo. O volume de negócios é o valor total dos produtos sujeitos a impostos especiais de consumo vendidos, excluindo o IVA. A data da transação negociável é determinada pelo envio ou pelo pagamento efetivo.
O montante dos impostos especiais de consumo a pagar é determinado pelos contribuintes de forma independente, com base no custo das mercadorias e nas taxas de imposto estabelecidas. Eles são pagos de acordo com o orçamento, por exemplo, diariamente ou trimestralmente. Na Rússia, os impostos especiais de consumo são pagos mensalmente, o mais tardar no 25º dia do mês seguinte ao período fiscal expirado. Por exemplo, julho deve ser pago até 25 de agosto.
O montante do imposto especial sobre o consumo é igual à taxa do imposto especial sobre o consumo multiplicada pela base tributável. Na Rússia, existem taxas de consumo fixas e combinadas.
Um exemplo de taxa fixa - 15 rublos. por 1 litro de cerveja vendida. Se a organização vendeu cerveja no valor de 100 mil litros, respectivamente, o imposto especial de consumo a ser pago ao orçamento será de 1,5 milhão de rublos. (100000 * 15).
A taxa combinada combina uma taxa ad valorem (taxa de juros) e uma taxa fixa. Por exemplo, ao vender cigarros, um imposto especial de consumo de 8% é cobrado sobre o preço máximo de varejo dos cigarros vendidos mais 550 rublos. para cada 1000 peças. Se a organização vendeu 100 mil maços de cigarros (2 milhões de unidades) a um preço de 40 rublos. por pacote, verifica-se que o valor do imposto especial de consumo a ser pago será (100.000 * 40 * 8% + 2.000.000 / 1.000 * 550) = 1,42 milhões de rublos.
Para controlar a correcção do valor dos cálculos, os contribuintes submetem ao fisco os cálculos dos impostos especiais de consumo na forma e nos prazos fixados por lei.
