Os impostos que o empresário individual paga e o algoritmo para o seu cálculo dependem do sistema de tributação aplicado - STS, UTII ou OSNO. Independentemente disso, todo empresário também é obrigado a fazer contribuições para a FIU.
Como calcular os impostos de empreendedores individuais no sistema tributário simplificado
Para empresários individuais que usam o sistema tributário simplificado, todos os impostos são substituídos por um - um único imposto. O objeto para determinar o valor do imposto pode ser receita ou receita menos despesas. O empresário individual pode escolher o objeto de tributação por conta própria, com base em critérios de viabilidade econômica.
O imposto único do sistema tributário simplificado é calculado da seguinte forma: taxa de imposto * base tributária.
A alíquota do imposto varia de acordo com o objeto da tributação. Para o objeto de tributação “rendimento” é de 6%. A receita recebida (receita de empreendedores individuais) atua como base tributária. Despesas de qualquer tipo não são consideradas. Empreendedores individuais no sistema de tributação simplificado - 6% podem reduzir o imposto sobre prêmios de seguro pagos para si próprios e funcionários no Fundo de Pensão da Federação Russa, o MHIF e o Fundo de Seguro Social. Se um empresário individual tiver empregados, o montante máximo de dedução é de 50%; caso contrário, ele pode reduzir completamente o imposto (em 100%).
Um exemplo de cálculo do sistema tributário simplificado tributário para empresários individuais sem empregados. A renda do empresário individual no ano foi de 300.000 rublos, as contribuições para o Fundo de Pensão - 20.727, 53 rublos. O valor do imposto a pagar é 300.000 * 0, 06 = 18.000 - 2.0753, 53 = 0. Acontece que você não precisa pagar imposto, porque as contribuições são maiores do que o valor do imposto calculado.
Um exemplo de cálculo do sistema tributário simplificado tributário para empresários individuais com empregados. A renda do empresário individual no ano ascendeu a 1.000.000 de rublos, as contribuições para o Fundo de Pensão para os funcionários - 120.000 rublos. O valor do imposto é igual a 100.000 * 0, 06 = 60.000. Ele pode ser reduzido pelas contribuições apenas em 50%, ou seja. você precisa pagar 30.000.
Se o objeto for “receitas-despesas”, a taxa básica é de 15% (em algumas regiões - de 5 a 15% para empreendedores individuais engajados em determinados tipos de atividades). Para empreendedores individuais no regime de tributação simplificado - 15%, são consideradas as despesas confirmadas, ou seja, a base tributária não é a receita, mas o lucro de um empresário individual. Todas as receitas e despesas são apuradas pelo regime de competência desde o início do ano. Há uma regra importante: se o imposto mínimo (1% do faturamento) for maior que o calculado, ele deve ser pago.
Um exemplo de cálculo de impostos para empresários individuais no sistema de tributação simplificado - 15%. A renda do empresário individual ascendeu a 2.000.000 de rublos, despesas documentadas - 1.200.000. A base tributária é (2.000.000 - 1.200.000) = 800.000. O valor do imposto = 800.000 * 0,15 = 120.000 rublos. Ao mesmo tempo, o imposto mínimo = 2.000.000 * 0,01 = 20.000 rublos, que é menor do que o imposto calculado. Conseqüentemente, é necessário pagar 120.000 rublos ao orçamento.
Como calcular impostos para empreendedores individuais em OSNO
Os empresários individuais em OSNO pagam imposto de renda pessoal e IVA. O imposto de renda de pessoa física de 13% é pago sobre a diferença entre a receita e as despesas documentadas (deduções profissionais). Em caso de impossibilidade de confirmação documental, a receita pode ser reduzida pelo padrão de despesas (20% do valor da receita).
Por exemplo, a renda do empresário individual deixou 50.000 rublos, despesas - 30.000 rublos. Imposto de renda de pessoa física a pagar - (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
O IVA é calculado da seguinte forma: o montante da receita dividido por 118 e multiplicado por 18 é o IVA "tributado". O IVA de compensação é calculado com base nas faturas recebidas dos fornecedores. Montante de IVA a pagar = "montante a ser cobrado" menos "montante a compensar".
Como calcular os impostos de empreendedores individuais na UTII
Ao calcular o valor da UTII, a renda real não importa, os contribuintes são guiados pelo valor da renda imputada, que é especificado no Código Tributário da Federação Russa. UTII pode ser aplicado apenas em relação a certos tipos de atividades. Entre eles estão o comércio varejista, serviços ao consumidor, estacionamentos, etc.
O cálculo da UTII é feito de acordo com a seguinte fórmula: (base tributável * taxa tributária * К1 * К2) - contribuições para o seguro. A alíquota do imposto, neste caso, é de 15%. A rentabilidade básica é ajustada de acordo com os coeficientes deflacionadores (K1 - comum para todos e K2 - é definido em nível regional). Os empresários individuais sem empregados reduzem a UTII em 100% das contribuições pagas, com empregados - em 50%.
A base tributável é calculada para cada tipo de atividade individualmente, ou seja, o valor da receita imputada. Em termos gerais, a fórmula se parece com esta: renda imputada = retorno básico * indicador físico. O indicador físico pode ser, por exemplo, o tamanho da área de vendas ou o número de funcionários. A UTII é paga trimestralmente.
Um exemplo de cálculo de impostos. O empresário individual está empenhado na prestação de serviços pessoais, a rentabilidade básica é fixada em 7.500 rublos. por mês. O número de funcionários atua como um indicador físico - há 5 deles para empreendedores individuais. (com ele - 6). O coeficiente k1 é 1, 569, k2 - 0, 52. O volume de prêmios de seguro pagos no trimestre - 49.500 rublos. Imposto UTII para o trimestre = base tributária (7.500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16.522 p. Além disso, é necessário reduzir o imposto em 50%, 8.261 rublos. - o montante do imposto a pagar.
