Qualquer empresa, independentemente do tipo de atividade e regime tributário, utiliza os serviços dos bancos e, claro, paga uma determinada comissão pelos serviços bancários. Apesar do fato de que esses procedimentos se tornaram comuns e habituais por muito tempo, muitos contadores às vezes têm dificuldade em refletir as despesas bancárias na contabilidade e na contabilidade tributária.
Instruções
Passo 1
Leia as cláusulas 4 e 11 do PBU 10/99 "Despesas de organização". Este documento indica que os custos dos serviços bancários devem ser imputados na contabilidade a outras despesas da empresa. De acordo com a cláusula 18 do PBU 10/99, o reconhecimento desses custos para o banco deve ser atribuído ao período de reporte em que os serviços foram prestados, e não à data do efetivo pagamento. A exceção são as pequenas empresas que usam o método de caixa para a contabilidade. Nesse caso, os encargos bancários são reconhecidos na data do efetivo pagamento.
Passo 2
Elabore e assine um contrato com o banco para manutenção de conta bancária, depósito, empréstimo ou outro tipo de relacionamento. Além disso, o acordo deve indicar o valor da comissão por diversas transações previstas pelos serviços bancários.
etapa 3
Refletem as despesas do banco na data do seu reconhecimento, abrindo um débito na conta 91.2 “Outras despesas” e um crédito na conta 76 “Acordos com diversos credores e devedores” ou conta 60 “Acordos com empreiteiros e fornecedores”. Após o efetivo pagamento da comissão do banco, é necessário amortizar essas despesas do débito da conta 76 ou 60 para o crédito da conta 51 "Contas à ordem".
Passo 4
Se a empresa tiver incorrido em despesas bancárias relacionadas com a aquisição de software para trabalhar com o Banco-Cliente, então reflita tais despesas no débito da conta 97 "Despesas diferidas" e na conta de crédito 76 ou 60. Em seguida, você precisa dar baixa mensalmente despesas de funcionamento do aplicativo iguais a ações a débito da conta 91.2. A quantidade de débitos depende do prazo do contrato de atendimento ao Banco-Cliente.
Etapa 5
Considere as despesas bancárias na contabilidade tributária, dependendo do sistema de tributação adotado. Se for usado um sistema comum, a comissão do banco pode ser atribuída a outras despesas ou despesas não realizadas. No regime tributário simplificado, a base tributável não é reduzida pelo montante das despesas do banco, com exceção do objeto de tributação “rendimentos menos despesas”. Com a UTII, as despesas bancárias não afetam em nada a contabilidade tributária.
