Antes de elaborar os registros contábeis anuais, o contador-chefe da empresa deve realizar uma reforma do balanço patrimonial. A reforma é realizada em 31 de dezembro, após a última transação comercial da empresa. Consiste no fechamento das contas de prejuízo ou lucro do exercício fiscal anterior, o que permite que a empresa comece o exercício seguinte do zero.
É necessário
- - calculadora;
- - um computador.
Instruções
Passo 1
Feche todas as subcontas que estão abertas na conta 90 "Vendas" das demonstrações contábeis. Essas subcontas incluem 90-1, 90-2, 90-3, 90-4, 90-9. Lance o fechamento de crédito para a subconta 90-1 no final do ano fiscal usando o lançamento "Débito 90-1 Crédito 90-9".
Passo 2
Lance o fechamento do débito para a subconta 90-2 por meio da postagem "Débito 90-9, Crédito 90-2". Para as subcontas 90-3 e 90-4, um lançamento semelhante é feito para fechar o saldo devedor. Os lançamentos efetuados conduzirão à igualdade das movimentações de crédito e débito para as subcontas listadas. Portanto, o saldo da conta 90 em 1º de janeiro do novo ano fiscal será zero.
etapa 3
Encerrar as subcontas 91-1, 91-2 e 91-9, que permaneceram abertas no final do ano na conta 91 "Outras receitas e despesas". O encerramento da subconta 91-1 no final do ano é efectuado através do registo “Débito 91-1 Crédito 91-9”. O encerramento da subconta 91-2 no final do ano é efectuado através do registo “Débito 91-9 Crédito 91-2”.
Passo 4
Anule o resultado financeiro. Mensalmente, o contador-chefe compara os giros das contas 90 e 91. O resultado é registrado na conta 99 “Lucros e perdas”. Forma lucros e perdas de atividades normais, bem como lucros e perdas de outras atividades. Mantenha a conta 99 também para despesas e receitas extraordinárias.
Etapa 5
Refletir na conta 99 os acréscimos de imposto de renda e multas por violações fiscais. De acordo com os resultados do exercício, é formado um saldo devedor (prejuízo) ou crédito (lucro) na conta 99. Você deve baixar esse saldo com o último registro do último exercício fiscal. Se a empresa tiver lucro, é feito o lançamento “Débito 99 Crédito 84”, que baixará o lucro líquido do exercício anterior. Se a entidade incorrer em prejuízo, é efetuado o lançamento “Débito 84 Crédito 99”, que reflete o prejuízo líquido do exercício anterior.
