O imposto sobre o valor acrescentado (IVA) é pago por organizações e empresários individuais quando vendem bens, obras ou serviços no território da Federação Russa, quando transferem direitos de propriedade, quando realizam obras de construção e instalação para consumo próprio, quando importam bens para a alfândega território da Federação Russa, bem como na transferência de bens para suas próprias necessidades, se os custos dos mesmos não forem deduzidos no cálculo do imposto de renda. A contabilização do IVA é realizada de acordo com os requisitos do Código Tributário da Federação Russa.
Instruções
Passo 1
Determinar e definir na política contábil a data de implementação para o cálculo do IVA. As organizações têm o direito de escolher independentemente uma de duas opções para determiná-lo: - como remessa e apresentação dos documentos de liquidação ao comprador; - como dinheiro é recebido como pagamento pelas mercadorias enviadas (trabalho, serviços).
Passo 2
Se a primeira opção for definida na política contábil para o cálculo do IVA, ao determinar a data de venda, selecione a data mais próxima de duas: o dia do embarque das mercadorias (obras, serviços) ou o dia do pagamento das mercadorias (obras, Serviços). Se for estabelecida a opção da obrigação de pagar o IVA à medida que os fundos são recebidos, a data de pagamento da mercadoria (obras, serviços) será considerada a data da venda.
etapa 3
Determinar a taxa do imposto sobre o valor acrescentado de acordo com o artigo 164.º do Código Tributário a 10% para produtos alimentares (exceto impostos) e bens para crianças de acordo com a lista especificada neste artigo, ou a 20% para outros bens, obras e serviços.
Passo 4
Manter registro de IVA na conta ativa 19 "Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos". Abra subcontas para ele por tipo de valor. Débito desta fatura para o IVA sobre ativos materiais adquiridos e sobre o crédito - IVA para ativos materiais baixados para custos de produção. O saldo devedor da conta reflete o saldo do imposto sobre os materiais adquiridos.
Etapa 5
Faça um lançamento contábil com base nas faturas após o recebimento de bens materiais do fornecedor para a organização: Conta de débito 19, conta de crédito 60 "Acordos com fornecedores" - o valor do IVA sobre bens materiais adquiridos é refletido.
Etapa 6
Anule os custos do montante do IVA sobre os estoques adquiridos utilizados para a produção de bens (obras, serviços) com base na demonstração contábil, efetuando o lançamento: Débito da conta 20 "Produção principal", Crédito da conta 19.
Etapa 7
Efetue cálculos com o orçamento de IVA na conta ativa-passiva 68 "Cálculos de impostos e taxas" na subconta apropriada. Os acréscimos fiscais são creditados nesta conta e, em débito, refletem o valor da compensação de IVA pago aos fornecedores sobre ativos materiais adquiridos. Como a conta é ativa-passiva, ela terá um saldo devedor e credor. O saldo devedor reflete o saldo da dívida orçamental para com a empresa para o IVA, o saldo credor - o saldo da dívida fiscal para o orçamento.
Etapa 8
Calcule o valor do IVA a pagar ao orçamento, de acordo com o parágrafo 1 do Artigo 173 do Código Tributário da Federação Russa. Para tal, reduza o montante total do imposto calculado de acordo com o procedimento estabelecido pelo montante das deduções fiscais.
Etapa 9
Faça um lançamento contábil ao calcular o IVA sobre o pagamento com base em faturas: Conta de débito 76, Conta de crédito 68 (subconta "Cálculos com o orçamento para IVA"). Ao calcular o IVA na remessa, a transação será a seguinte: Débito em conta 90.3, Crédito em conta 68.
Etapa 10
Envie o valor do IVA sobre os bens adquiridos (trabalho, serviços) para liquidações com o orçamento, postando: Conta de débito 19, conta de crédito 68 subconta "Cálculos com orçamento para IVA". Ao receber adiantamentos de compradores, efetue os seguintes lançamentos: Débito da conta 62 "Acordos com compradores", Crédito da conta 68 (subconta "Acordos com orçamento IVA").
Etapa 11
Pague o IVA com base nos resultados de cada período de tributação, com base na efetiva aplicação, o mais tardar no 20º dia do mês seguinte ao do período de tributação. Executar o lançamento após quitar a dívida ao orçamento pelo montante de IVA acumulado: Débito da conta 68 (subconta "Cálculos com o orçamento para IVA"), Crédito da conta 51 "Conta à ordem" com base na ordem de pagamento.
