A venda de bens, obras e serviços está sujeita ao imposto sobre o valor acrescentado. Para calcular corretamente o IVA sobre mercadorias, é necessário cumprir alguns requisitos da legislação tributária.
Instruções
Passo 1
Defina o momento para determinar a base do imposto sobre o valor agregado na primeira das datas: o dia do embarque das mercadorias ou o dia do seu pagamento total ou parcial (parágrafo 1 do artigo 167 do Código Tributário da Federação Russa).
Passo 2
Calcule o produto da venda das mercadorias, somando todas as receitas associadas aos pagamentos por esse produto (parágrafo 2 do artigo 153 do Código Tributário da Federação Russa). A receita é apurada com base nos preços (incluindo impostos especiais de consumo) estabelecidos no contrato com o comprador. Este valor será a base tributária para a venda de mercadorias.
etapa 3
Calcule a base tributária no recebimento do pagamento ou adiantamento com base no valor do pagamento recebido. Este valor inclui imposto sobre valor agregado. No entanto, se as mercadorias forem expedidas com um ciclo de produção superior a seis meses, ou se as mercadorias não forem tributáveis, o IVA não será incluído na base tributável.
Passo 4
Determine a taxa de imposto sobre valor agregado. Os bens podem ser tributados a taxas de 0, 10 ou 18 por cento. A taxa de 0% se aplica aos bens listados na cláusula 1 do artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa. À alíquota de 10%, são tributados alimentos, bens infantis, médicos, educacionais, científicos e culturais. O restante das mercadorias é tributado à alíquota de 18%.
Etapa 5
Calcule o valor do IVA cobrado ao comprador. Para isso, multiplique o valor da base tributável pela taxa correspondente desse imposto. Por exemplo, o preço de um produto vendido é de 10.000 rublos. O valor do IVA cobrado do comprador será de 10.000 rublos. × 18% = RUB 1.800 O custo das mercadorias, incluindo IVA, será igual a 10.000 rublos. + 1 800 RUB = 11 800 p.
Etapa 6
Calcule o valor do IVA que deve ser cobrado no recebimento de um adiantamento do comprador, utilizando as fórmulas:
- IVA = valor do adiantamento (pagamento parcial) × 18/118, se a mercadoria for tributada à alíquota de 18%;
- IVA = valor do adiantamento (pagamento parcial) × 10/110, se a mercadoria for tributada à alíquota de 10%.
Por exemplo, um pagamento adiantado no valor de 59.000 rublos foi recebido por conta de entregas futuras, as mercadorias são tributadas a uma alíquota de 18%. O valor do IVA será igual a 59.000 x 18/118 = 9.000 rublos.
