O licenciamento de certos tipos de atividades é uma forma de controle estatal sobre o trabalho de uma organização. Ao obter uma licença, uma empresa ou empresa incorre em certos custos que devem ser refletidos correta e oportunamente na contabilidade e na contabilidade fiscal.
Instruções
Passo 1
As despesas com a obtenção da licença são contabilizadas na conta 97 como despesas diferidas, sendo baixadas para as contas de despesas durante todo o período de validade da licença em parcelas iguais. O lucro é reduzido pelo custo de obtenção de uma licença. Esses valores são baixados ao preço de custo como despesa em parcelas iguais.
Passo 2
Depois de ter recebido uma licença para realizar atividades, amortize os custos da seguinte forma: no débito da conta 68 e crédito na conta 51 - pagamento da taxa estadual; débito 97 crédito 68 - refletem as despesas antecipadas no valor da taxa paga; débito 20 crédito 97 - a parcela mensal das despesas nas despesas do período do relatório (o valor da taxa estadual dividido pelo número de meses durante os quais a licença obtida é válida).
etapa 3
De acordo com a cláusula 7 do Artigo 272 do Código Tributário da Federação Russa, a data em que incorrer nos custos de pagamento da taxa (a taxa estatal paga pertence a esta categoria) é a data de seu acúmulo. Aqueles. para contabilidade tributária, a taxa de obtenção de licença é levada em consideração em um momento, ou seja, sem divisão em partes proporcionais de acordo com o período de sua validade. De acordo com a contabilidade fiscal, o pagamento de uma licença não se aplica às despesas diferidas.
Passo 4
Em alguns casos, há uma diferença temporária, porque na contabilidade, as despesas são reconhecidas ao longo de todo o período de validade da licença, e na contabilidade fiscal são amortizadas na totalidade. Neste caso, é necessário efetuar os seguintes lançamentos: débito 68 crédito 77 - imposto diferido passivo; débito 77 crédito 68 - mensalmente durante o prazo da licença o montante dos impostos diferidos passivos.
