Na realização da maior parte das operações bancárias, quer se trate de liquidação e serviços de numerário ou de depósito, emissão de empréstimos ou disponibilização de cofre, é cobrada do cliente uma comissão pelos serviços. Na maioria das vezes, os contadores não têm problemas em levar em conta a remuneração do banco, no entanto, ela apresenta certas nuances.
Instruções
Passo 1
A contabilidade dos serviços do banco é regulamentada pela PBU 10/99 "Despesas da organização". Estude cuidadosamente este documento e guie-se por suas normas ao refletir custos em contas sintéticas e analíticas.
Passo 2
O n.º 11 da disposição indica diretamente que os custos associados ao pagamento de serviços prestados por instituições de crédito são incluídos nos outros custos. Em outras palavras, sua contabilidade sintética é mantida na conta de mesmo nome 91.2. Para gerar análises, use o subconto "Serviços bancários".
etapa 3
Ao traçar a política contábil de sua empresa, indique o procedimento de atribuição dos serviços bancários aos custos: como as despesas são baixadas (pelo regime de competência ou caixa), em que período, conforme reconhecido na contabilidade e no relatório. Em seguida, proceda de acordo com essas regras.
Passo 4
Para refletir as comissões bancárias, use o lançamento a débito da conta 91.2 "Outras despesas" a partir do crédito da conta 51 "Conta corrente". Outra opção prevê a utilização de contas 76 "Acordos com diferentes devedores e credores" ou 60 "Acordos com fornecedores e empreiteiros": Dt 76, Kt 51 - serviços bancários foram pagos; Dt 91,2, Kt 76 (60) - o valor de o pagamento foi baixado como despesa.
Etapa 5
A base para a realização das operações de contabilização da remuneração do banco é a memorização do valor correspondente e o extrato da conta-corrente. Se você estiver usando as contas 60 ou 76, emita um demonstrativo contábil.
Etapa 6
Os serviços bancários sujeitos a IVA, por exemplo, desempenhando funções de agente de controlo monetário, merecem especial atenção. Nesse caso, uma fatura é anexada ao pedido memorial para baixa da comissão.
Etapa 7
Para refletir tais despesas, além das transações padrão, faça lançamentos na conta 19 “Imposto sobre valor agregado sobre valores adquiridos”. O registro de transações conterá as seguintes linhas: 1) sem usar contas 60 e 76: Dt 91,2, Kt 51 - o valor da comissão sem IVA; Dt 19, Kt 51 - IVA; 2) usando contas 60 e 76: Dt 76, Kt 51 - montante total da comissão; Dt 91,2, Kt 76 (60) - montante sem IVA; Dt 19, Kt 76 (60) - IVA.
