Se uma empresa realiza transações comerciais, tanto tributáveis como isentas de IVA, é obrigada a distribuir de alguma forma o IVA "a montante", isto é, incluído no custo dos bens e serviços adquiridos. Afinal, se os ativos adquiridos são utilizados em atividades tributáveis de IVA, o IVA "a montante" é deduzido e, se não tributável, é incluído no custo do produto. Mas geralmente a própria organização não sabe como e onde gastar os ativos adquiridos.
É necessário
O custo das mercadorias (obras, serviços) expedidas durante o período tributário, ambos sujeitos a IVA e não
Instruções
Passo 1
Se o seu negócio for tão diverso que inclua transações tributáveis com valor agregado e aquelas isentas, você deve manter registros separados dessas transações e dos valores de IVA para bens adquiridos, ativos fixos e ativos intangíveis. Na ausência de uma contabilidade separada, todo o ônus do IVA "pago" recairá sobre você, uma vez que você não terá o direito de deduzi-lo ou incluí-lo nas despesas. O fato e a metodologia da contabilidade separada devem ser consolidados na política contábil, embora não haja nenhuma exigência direta para isso no Código Tributário.
Passo 2
No caso de o contribuinte, em princípio, não ter oportunidade de determinar para que tipo de transações (tributáveis ou não) serão utilizados os bens adquiridos, serviços, direitos de propriedade, etc., existe um princípio de distribuição proporcional de “entrada”IVA. Para isso, é utilizado um indicador como o custo das mercadorias (obras, serviços) expedidas durante o período tributário. Para obter o valor do IVA dedutível, é necessário multiplicar o valor do IVA a ser distribuído pelo valor das mercadorias expedidas sujeitas a IVA e dividido pelo valor total das mercadorias expedidas no período de tributação. Assim, o valor do IVA incluído no custo dos produtos é proporcional ao valor dos produtos expedidos, os quais não estão sujeitos a IVA.
etapa 3
A legislação não estabeleceu se deve calcular a proporção para levar a quantidade de mercadorias expedidas incluindo IVA ou não. O Ministério das Finanças acredita que o custo deve ser considerado sem IVA, mas os tribunais por vezes têm uma opinião diferente. Portanto, este ponto também deve ser registrado na política contábil.
Passo 4
Como se depreende da fórmula da distribuição proporcional do IVA, esta distribuição só pode ser efetuada no final do período de tributação. Durante este período, o IVA sujeito a distribuição por cálculo é depositado sob a forma de saldo devedor na conta "Imposto sobre o valor acrescentado sobre os valores adquiridos".
Etapa 5
Se, durante o período de tributação, os custos das operações não sujeitas a IVA não excederem 5% dos custos totais da empresa, não pode ser mantida uma contabilidade separada e pode ser deduzido todo o montante do IVA “a montante”. Isso leva em consideração os custos diretos de produção e venda de bens (obras, serviços) e outros custos associados à produção e venda desses bens e serviços.
