A reversão do IVA é necessária se as correções forem feitas nos documentos primários após o registro do documento defeituoso no livro de compras. Se o erro foi descoberto anteriormente, não há necessidade de estornar o IVA.
Instruções
Passo 1
Se encontrar um erro na fatura, peça ao fornecedor de bens ou serviços que não o corrija, mas que o substitua por um documento em que todos os dados estarão corretos. O número e a data devem ser armazenados nele. Se isso não puder ser feito, todas as correções são certificadas pelo selo da organização e a assinatura do responsável. O documento está datado para revisão e é enviado ao comprador.
Passo 2
Tendo recebido o documento defeituoso antes de o registar, o comprador aceita as correcções, regista os dados correctos no livro de compras e aceita a dedução do IVA.
etapa 3
Se você receber uma fatura revisada após o registro, deverá proceder de forma diferente. Primeiro, cancele sua entrada no livro de compras. Para fazer isso, preencha uma folha adicional no livro. Até meados de 2008, a fatura revisada era registrada no livro de compras na data em que era feita a revisão do documento. Agora, de acordo com a Resolução do Presidium do Supremo Tribunal de Arbitragem da Federação Russa de 3 de junho de 2008 N 615/08, a fatura corrigida é lançada em uma folha adicional com a data em que o documento foi emitido, e não corrigida.
Passo 4
Se você mantiver um livro de compras eletrônico, corrija-o retroativamente. Neste caso, não é elaborada uma folha adicional.
Etapa 5
Preencher e enviar para a repartição de finanças a declaração de imposto de valor agregado corrigida. Além disso, o período de entrega deste documento deve ser aquele em que foi deduzido o IVA.
Etapa 6
Exemplo. Em agosto de 2009, a LLC "Oblako" enviou mercadorias para a LLC "Solntse" no valor de 11.800 rublos, incluindo IVA de 1.800 rublos. Ao emitir a fatura, o contador do fornecedor cometeu um erro e, em vez do valor exigido, entregou 1180, incluindo IVA de 180 rublos. De acordo com o documento principal, o contador da Solntse LLC fez um lançamento no livro de compras do terceiro trimestre: D-t 19 K-t 60 - 180 rublos IVA incluído nos bens adquiridos; D-t 68 K-t 19 - O IVA é aceito para dedução.
Etapa 7
O erro foi descoberto apenas em dezembro, o contador da Solntse LLC deve reverter o IVA no livro de compras do terceiro trimestre em uma folha adicional e escrever as seguintes entradas: 1) Dt 41 Kt 60 - 1000 rublos em vermelho: o custo incorreto de bens foram revertidos; 2) D-t 19 K-t 60 - 180 rublos em vermelho: IVA cancelado na fatura com defeito; 3) D-t 68 K-t 19 - 180 rublos em vermelho: o IVA deduzido na fatura com defeito foi cancelado.
Etapa 8
O contador da Solntse LLC deve apresentar uma nova declaração de IVA à repartição de finanças do terceiro trimestre.
