Ninguém está imune a erros. Isso também se aplica a um contador que calcula o IVA a pagar ao orçamento. O cálculo incorreto pode levar a atrasos fiscais, o que acarretará o acréscimo de juros. Para evitar auditorias fiscais no local, é necessário calcular de forma independente o valor da multa e pagar ao mesmo tempo que quita a dívida fiscal.
Instruções
Passo 1
Use o artigo 75 do Código Tributário da Federação Russa, que estabelece o procedimento para o pagamento e cálculo das penalidades. Determine o valor do IVA em atraso. Contar o número de dias de atraso a partir do dia em que surge a dívida em resultado da violação de um dos três prazos de pagamento previstos para o imposto sobre o valor acrescentado. O número de dias é calculado na data do pagamento efetivo do valor total do imposto para o orçamento.
Passo 2
Em seguida, multiplique esses indicadores por 1/300 da taxa de refinanciamento do Banco Central da Federação Russa em vigor durante o período em que surgem os atrasos do IVA. Se neste momento houve alteração da alíquota, é necessário realizar o número adequado de cálculos e somar os valores para obter o valor final da penalidade.
etapa 3
Efetuar a acumulação de juros na contabilidade da empresa. Este procedimento deve ser realizado de acordo com o Código Tributário da Federação Russa, Instruções para a Aplicação do Plano de Contas, PBU 18/02 "Contabilidade para cálculos de IVA" e PBU 10/99 "Despesas de organização". Conforme cláusula 12 do PBU 10/99, referir a penalidade a outras despesas do empreendimento.
Passo 4
Crie uma subconta na conta 99 “Lucros e perdas” com o nome “Responsabilidade fiscal permanente”, e também abra a subconta 68.2 “Cálculos para IVA”. Reflita a acumulação de juros abrindo um empréstimo nas subcontas 68.2 e um débito na subconta 99.1. Após o pagamento dos juros de mora, é necessário efetuar a baixa do valor correspondente a crédito da conta 51 "Contas à ordem" com correspondência com a subconta 68.2. É necessário provisionar penalidades no departamento de contabilidade somente quando um pedido adequado de pagamento tiver vindo da fiscalização tributária ou um cálculo independente e transferência do montante necessário para o orçamento tiver sido feito.
Etapa 5
Não refletem juros na contabilidade tributária. Esta regra é estabelecida pela cláusula 2 do artigo 270 do Código Tributário da Federação Russa. Como resultado, haverá diferenças permanentes na contabilidade na forma de obrigações fiscais permanentes. Este valor é refletido na linha 200 ao preencher o Formulário nº 2 da Demonstração de Lucros e Perdas.
