A cláusula 1 do Artigo 164 do Código Tributário da Federação Russa determina a aplicação de uma taxa de imposto de zero por cento na venda de mercadorias (exceto para gás natural, petróleo, incluindo condensado de gás estável, quando exportado para o território dos estados membros da CEI) exportado pela exportação alfandegária.
Instruções
Passo 1
O IVA não é pago em todas as transações tributadas à taxa zero, bem como nas transações isentas de tributação. No entanto, existem algumas diferenças entre essas operações.
Passo 2
No primeiro caso, forma-se a base tributável, e no momento da emissão de faturas na coluna “Taxa de IVA” deve indicar “0%”. Os custos de IVA pagos que foram pagos sobre as mercadorias são dedutíveis. No segundo caso, a base tributável não é formada e os custos do IVA "a montante" que foram pagos sobre os bens não são deduzidos, mas estão incluídos no preço de custo.
etapa 3
Para aplicar a alíquota zero do IVA, é necessário que o comprador da mercadoria exportada seja estrangeiro.
Passo 4
Para os pagadores que aplicam o sistema de IVA simplificado, a questão é bastante clara, uma vez que não são eles os pagadores. Isso significa que com o objeto “receitas menos despesas”, o imposto “suportado” é contabilizado como parte das despesas, não podendo haver devoluções orçamentárias.
Etapa 5
Por exemplo, no primeiro trimestre de 2008, você exportou mercadorias a um preço de compra de 1.298.000 rublos. (incluindo IVA no valor de 198.000 rublos). Segundo o contrato econômico estrangeiro celebrado, a empresa não era responsável pelo transporte, carga e descarga, seguro, etc. O valor dos pagamentos alfandegários era de 82.500 rublos. Suponhamos que o produto recebido em rublos seja igual a 1.870.000 rublos.
Etapa 6
Determinar o valor do imposto, ao abrigo do regime geral de tributação com direito a taxa zero de IVA.
Para determinar o valor de compra de um produto (sem IVA) do valor de compra de um produto (incluindo IVA), subtraia o valor do IVA: 1.298.000 - 198.000 = 1.100.000. Para calcular o imposto de renda do valor das vendas, subtraia o preço de compra de um produto (sem IVA) e menos os pagamentos alfandegários.
Etapa 7
Multiplique seu resultado por 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. A alíquota é de 0% e não há imposto sobre valor agregado de vendas. IVA "Input" no valor de 198.000 rublos. será devolvido do orçamento. O valor total dos impostos a recuperar será de 33.000 = 198.000 - 165.000.
Etapa 8
No regime de tributação simplificado, determine o valor do imposto único subtraindo o preço de compra das mercadorias (incluindo o IVA) do valor da venda e multiplicando o resultado por 15%. O valor total dos impostos será: 85.800 rublos. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] Neste caso, não é lucrativo trabalhar no regime tributário simplificado.
