Para aliviar a carga tributária para pequenas organizações e empresários individuais, um regime tributário especial foi introduzido na Federação Russa - o imposto unificado sobre a renda imputada (UTII). É obrigatório para atividades em que é difícil controlar a receita real.
Para alguns tipos de atividade, o estado estabelece taxas de retorno, ou seja, receita imputada, que não depende dos indicadores reais de receita e lucro e é calculada com base nos indicadores físicos e na lucratividade básica determinados no Código Tributário da Rússia Federação. Este regime de pagamento de impostos deve ser aplicado por organizações e empresários individuais que exerçam as seguintes atividades:
- serviços domésticos e veterinários;
- reparação, manutenção e armazenamento de veículos;
- serviços de transporte motorizado;
- Comercio de varejo;
- serviços de catering;
- colocação de publicidade exterior e publicidade em veículos;
- arrendamento de feiras e terrenos para comércio.
Se uma empresa se dedicar a vários tipos de atividades, é obrigada a manter registros separados e pagar um único imposto sobre o rendimento imputado para cada um deles.
A base tributária para UTII é calculada usando a fórmula: Renda imputada = (Rentabilidade base) x (Indicador físico) x K1 x K2.
Aqui, K1 é o coeficiente deflator - o produto do mesmo valor do período anterior e a taxa de inflação estabelecida anualmente pelo Governo da Federação Russa.
K2 é o coeficiente de ajuste da rentabilidade básica, levando em consideração as especificidades da realização de atividades no território de uma determinada entidade constituinte da Federação Russa, estabelecido pelas autoridades regionais.
A lucratividade básica e os indicadores físicos são estabelecidos pelo Código Tributário da Federação Russa na cláusula 3 do artigo 346.29. Por exemplo, o indicador físico para a prestação de serviços de reparo e manutenção de automóveis é o número de funcionários e a lucratividade básica é de 12.000 rublos. Para varejo, o indicador físico é o local de varejo e o retorno base é RUB 9.000.
O imposto unificado sobre a receita imputada é cobrado trimestralmente de acordo com a fórmula:
UTII = VD x 15% x 3, onde VD é a base tributária do mês;
15% - taxa de imposto;
3 - o número de meses do trimestre.
No quadro dos tipos de atividades tributadas pela UTII, as organizações estão isentas do imposto sobre o rendimento, os empresários individuais - do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares e ambas as categorias - do imposto sobre a propriedade e do IVA. Ao mesmo tempo, são obrigados a pagar o imposto de renda pessoal dos empregados e o imposto de transporte, a fazer contribuições para o fundo de pensões, fundos de seguro social e de saúde. Além disso, se a propriedade tiver um lote de terreno, é pago o imposto predial e, se o empreendimento usar água, é pago o imposto sobre a água.
As organizações e empresários que aplicam um imposto único sobre a receita imputada devem cumprir o procedimento para realizar transações em dinheiro, manter registros de pessoal, estatísticos e contábeis completos, como no sistema tributário geral. Também é necessário apresentar relatórios sobre cada um dos impostos pagos, um balanço trimestral e uma demonstração de resultados.
