Na prática mundial e russa, regras especiais de tributação são amplamente utilizadas para transações nas quais grupos de partes relacionadas estão envolvidos. O estabelecimento de preços especiais para esses casos é denominado preços de transferência.
Um preço de transferência é denominado preço válido na implementação de transações comerciais entre diferentes divisões da mesma empresa ou entre entidades que fazem parte de um único grupo de empresas. Conseqüentemente, o preço de transferência é uma atividade de precificação proposital entre essas empresas.
Esses preços permitem redistribuir os lucros totais em favor de quem está em países com impostos baixos. A fixação de preços de transferência é um dos métodos mais difundidos de planejamento tributário e minimização de tributos pagos a favor do Estado na prática mundial.
Por esse motivo, os preços de transferência passaram a ser objeto de controle dos serviços fiscais do governo. Por exemplo, o Código Tributário da Federação Russa fornece uma seção especial, que especifica os poderes das autoridades fiscais para controlar os preços ao fazer transações entre partes relacionadas. As abordagens das autoridades fiscais russas nesta área estão intimamente relacionadas aos princípios amplamente utilizados pelas administrações fiscais estrangeiras.
As primeiras tentativas de regular os preços de transferência foram feitas pelos Estados Unidos da América em meados da década de 1960. A atual legislação russa nesta área está em vigor desde 2012. A lei estabelece que quaisquer transações entre partes relacionadas são controladas do ponto de vista da regulamentação dos preços de transferência. Em alguns casos, o serviço tributário tem o direito de comparar os preços efetivamente praticados pelos contribuintes com os preços de mercado. Se forem revelados desvios significativos e injustificados dos preços de mercado, as autoridades fiscais têm o direito de cobrar impostos adicionais.
Ao mesmo tempo, os objetos de controle são transações com um faturamento de mais de 1 bilhão de rublos por ano; transações em que os participantes são partes estrangeiras relacionadas; onde uma das partes aplica regimes fiscais especiais (UTII, STS), bem como uma série de outras transações especificadas pelo legislador. Para transações deste tipo, o contribuinte deve apresentar uma notificação pertinente ao serviço fiscal e preparar relatórios especiais sobre preços de transferência.
As empresas que se especializam na solução de questões diretamente relacionadas aos preços de transferência estão operando com sucesso na prática comercial russa. Os especialistas dessas empresas realizam treinamentos em métodos de precificação, realizam projetos de consultoria para empresas de várias orientações de produção.
A otimização da tributação requer conhecimento da legislação no campo dos preços de transferência, a capacidade de manter corretamente o fluxo de documentos apropriado e também aplicar preços razoáveis para as transações que estão sujeitas ao controle tributário.
Um dos pontos-chave no domínio dos preços de transferência é o diagnóstico correcto dos riscos de preços, que se realiza tendo em consideração a actividade de produção e comercialização das empresas, o sistema de abastecimento existente e a estruturação das operações intragrupo. A determinação competente dos preços de transferência também requer uma gestão e interação eficazes entre os vários departamentos da empresa como parte de um conjunto de medidas para garantir o cumprimento estrito dos requisitos fiscais.
O Ministério das Finanças da Rússia e as autoridades fiscais do país estão ativamente envolvidos no trabalho explicativo sobre questões que surgem em conexão com a introdução da legislação atualizada sobre preços de transferência. A aplicação das normas da lei nesta área está frequentemente associada a dificuldades que surgem devido à ambiguidade da redação de certas disposições e à morosidade dos relatórios.
Ao desenvolver regras de preços de transferência, o legislativo tomou como base os princípios de comparação de preços desenvolvidos em vários países estrangeiros. Os especialistas não excluem alterações à legislação tributária nacional em relação às transações com ativos intangíveis. Essas alterações e restrições terão como objetivo neutralizar a erosão da base tributária e a possível retirada dos lucros das empresas da tributação.
