O Sistema Geral de Tributação (OSNO) é um tipo tradicional de tributação em que as organizações mantêm registros contábeis e pagam todos os impostos gerais estabelecidos por lei. A contabilização deste tipo de tributação é mantida através do Plano de Contas.
Características do regime tributário geral
O regime geral de tributação é aplicado à revelia pelas empresas e empresários, desde que não tenham apresentado o pedido de transição para um regime especial - STS ou UTII. Organizações com renda acima de 45 milhões de rublos. por 9 meses e mais de 60 milhões de rublos. por ano, totalizando mais de 100 pessoas. e o valor dos ativos fixos não é superior a 100 milhões de rublos. são obrigados a aplicar OSNO.
Uma característica do OSNO é que as empresas devem pagar impostos básicos sobre ele, entre eles os principais são o imposto de renda (para organizações), o imposto de renda de pessoa física (para empreendedores individuais) e o IVA. A contabilidade no OSNO é realizada integralmente com o uso de um plano de contas; essa contabilidade é difícil de manter de forma independente e é melhor confiá-la a contadores profissionais ou a uma organização de contabilidade.
Além do fato de que este regime é bastante oneroso e requer custos adicionais para um contador, também requer uma atenção maior por parte dos órgãos fiscais e de aplicação da lei.
É possível ainda destacar uma série de vantagens do OSNO, que determinam a escolha deste regime por organizações e empresários. Isto, em particular, a ausência de restrições sobre os tipos de atividades, bem como sobre o valor das receitas, espaço de trabalho, bens, número de empregados. Além disso, se uma organização sofrer um prejuízo, ela pode deixar de pagar o imposto de renda e reduzir o imposto no futuro pelo valor do prejuízo. Enquanto com a UTII, o pagamento do imposto não depende do tamanho do lucro real, e no sistema tributário simplificado, o imposto é pago com o produto.
Para trabalhar com grandes empresas, é também aconselhável utilizar OSNO, uma vez que são contribuintes de IVA e é mais vantajoso para elas que as suas despesas incluam o IVA a montante.
Impostos da organização em OSNO
Os impostos pagos por organizações no OSNO incluem:
- imposto sobre o rendimento das empresas - pago à taxa normal de 20% sobre a diferença entre os rendimentos (sem IVA) e as despesas, podendo em algumas regiões ser estabelecidas taxas preferenciais;
- IVA às taxas de 18%, 10%, 0%;
- imposto sobre a propriedade das sociedades - a alíquota é fixada pelas regiões, não excede 2,2%), é pago sobre o valor residual dos ativos fixos;
- outros impostos se houver um objeto de tributação - por exemplo, imposto sobre a extração de minerais, impostos especiais de consumo, imposto sobre a terra, etc.
Impostos pagos por empresários individuais na OSN
Os empresários individuais em OSNO são obrigados a pagar imposto de renda pessoal e IVA. O imposto de renda de pessoa física no valor de 13% é pago com a renda empresarial, bem como aquelas receitas em que o imposto de renda pessoa física não foi retido. A receita pode ser reduzida por despesas profissionais. Na impossibilidade de comprovação documental deste último, assume-se o padrão de custas - 20% do valor da receita.
O IVA é calculado e pago de acordo com a fórmula = "valor a ser cobrado" menos "valor a ser compensado". As taxas de IVA são 18, 10, 0%.
